增值稅稅率將于4月1日調(diào)整：16%降至13%、10%的稅率降至9%

摘要：

我國增值稅經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。目前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔...

目前我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，而金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。

我國增值稅自改革開放后引入以來為配合經(jīng)濟發(fā)展階段不斷進行改進，整個發(fā)展過程大致可以分為五個階段，前兩階段主要以稅種設(shè)計為主，增值稅的增收范圍逐漸擴大；2003年以后主要以稅制結(jié)構(gòu)完善為主：前期改革以生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)換為主，2012年后改革核心轉(zhuǎn)向“營改增”，2017年后改革的主旋律變?yōu)樵鲋刀惖臏p檔降稅。具體而言：

引進試點階段（1979~1993）：稅種設(shè)立。我國于1979年引進增值稅進行試點工作，1984年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》僅對12機器、機械等12類商品改征增值稅，標志著增值稅正式納入我國稅種。此后納稅范圍逐漸擴大，截至1994年4月以涵蓋原260個工業(yè)品稅目中的174個稅目。1994年國內(nèi)增值稅稅收收入2308.34億元，同比增長113.4%。

初步建立階段（1994~2003）：征收范圍擴大。1994年我國實施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。本次改革使得增值稅的增收范圍擴大到全部工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品流通領(lǐng)域。1994至1999年增值稅增速緩慢下滑，2000年受國內(nèi)需求增加與原油價格與國際接軌等因素影響增值稅增速上升至17.3%，直至2003年增速基本在17%左右波動。

轉(zhuǎn)型改革階段（2004~2011）：向消費型過渡。由于此前實施的生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)具有抑制消費和投資的效應(yīng)，2004年7月起開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。2008年國務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，機器設(shè)備等進項稅額可全額抵扣，2009年增值稅同比增速降至2.7%。

全面推廣階段（2012~2016）：以營改增為主要任務(wù)。因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象仍存，我國開始進行“營改增”試點，2016年5月1日營改增全面鋪開，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動產(chǎn)也可進行增值稅抵扣。營改增的實行使增值稅在2016和2017年都達到了超30%的增速。

深化改革階段（2017至今）:以減檔降稅為主。2017年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主，根據(jù)2018年《政府工作報告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率”。

我國增值稅經(jīng)歷過3次重要降稅/并檔。2012年后我國基本完成了增值稅的轉(zhuǎn)型改革過程，但增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象仍然存在，因此在2016年我國開始進行營改增，總計為社會減稅9186億元，至此增值稅已實現(xiàn)征收行業(yè)和抵扣范圍的全覆蓋。

第一次下調(diào)/并檔：2014年起7月1日起，將6%、4%和3%的稅率統(tǒng)一調(diào)整為3%，2015年增值稅收入同比增速由7.1%下降為0.8%；

第二次下調(diào)/并檔：營改增后，增值稅四檔的稅率檔次和各種稅收優(yōu)惠使得整體稅制還是顯得冗雜，因此，國務(wù)院常委會議決定，2017年7月1日起增值稅率從四檔降低為三檔，取消13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%；

第三次下調(diào)/并檔：2018年5月1日起，增值稅下調(diào)1個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%，其中，采掘、制造業(yè)多數(shù)在16%檔，10%檔主要包括交通運輸、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、房地產(chǎn)、建筑裝飾和通信業(yè)，金融服務(wù)業(yè)則多數(shù)在6%檔。

來源：知稅官網(wǎng)（www.i12366.com)