增值稅原理科普貼

增值稅是我國的第一大稅種，由于平常我們說的價格基本上是含稅價（這里的稅主要是增值稅），而增值稅屬價外稅（相對來說消費稅是價內(nèi)稅），有自己的一套計算原理，導(dǎo)致在日常生活中，大家對此比較陌生，為了讓大家更好的掌握增值稅原理，以利于指導(dǎo)采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)，有必要來先說說增值稅的立稅原理。

所謂“增值稅”，顧明思義就是對增值部分征收的稅。那如何對增值部分征稅呢？政府部門不可能去了解每一種產(chǎn)品的增值額或利潤率，然后按這個去征稅，因為這樣不僅麻煩，而且也不現(xiàn)實。于是人們想出一個辦法，就是對每一道環(huán)節(jié)都征一道稅，但是下一道環(huán)節(jié)可以抵扣上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額，這樣一來，所謂的增值部分就相當(dāng)于征收了稅金了。那么商品流通環(huán)節(jié)到了最終的消費環(huán)節(jié)或使用環(huán)節(jié)便不再流通了，于是最后的消費者或者使用者就承擔(dān)了全部的增值稅稅金。原理一句話就能說清楚，但可能大家還是云里霧里不明所以，我們下面舉個例子來說。

比如小明是一個生產(chǎn)廠家的負責(zé)人，他今天需要采購一個100元的材料做成一個200元的產(chǎn)品，假設(shè)稅率是13%。

那么采購材料的價格100元，其實是由兩部分組成，一部分當(dāng)然就是增值稅，另一部分叫做不含稅價（相對的，采購價100元叫做含稅價）。

注意一下，這里的增值稅計算方法并不是100元*13%=13元這種計算方法，而是因為增值稅是價內(nèi)稅，要用100元/(1+13%)=88.50元先換算成不含稅價，然后用88.50元*13%=11.50元，這個數(shù)額才是增值稅。

所以你看，100元的含稅價，其中內(nèi)含有11.50元的增值稅，而不是大家印象中好像是13元的增值稅。很多人，從這一步開始就已經(jīng)想錯了，因為這就是價外稅和價內(nèi)稅的區(qū)別。大家一般的想法，直接用價格*稅率，這個是價內(nèi)稅的算法。

好了，現(xiàn)在小明去進貨100元的材料，交了11.5元的增值稅（應(yīng)該說付給供應(yīng)商，由供應(yīng)商去交），生產(chǎn)出售價200元的產(chǎn)品，賣出后，他賺了多少？有人說賺了100元，呵呵，這只是沒考慮增值稅的情況下。如果要考慮增值稅，我們來仔細計算下。

首先計算產(chǎn)品要交多少增值稅？

不含稅價=200元/(1+13%)=177元

增值稅額=177*13%=23元

這里的增值稅還有一名稱叫增值稅銷項稅，簡稱“銷項”。

相應(yīng)的，原來進貨時給的增值稅叫進項稅，簡稱“進項”。

其次，可以計算下利潤（或者說是毛利，因為沒考慮其他成本）。

利潤=售價不含稅價-進價不含稅價=177-88.5=88.5元。

怎么樣，跟大家的想象又不一樣了吧，那有11.5元去哪兒了？答案是交稅去了。

進貨時小明給了供貨商11.5元的進項稅，銷貨時要交23元的銷項稅，給供貨商的11.5元的進項是可以從銷項中抵扣或扣除的，所以小明實際上是要交11.5元的稅款的。

在這一環(huán)節(jié)里，增值額是88.5元，88.5*13%=11.5元，正好是應(yīng)該交的稅，也說是相當(dāng)于給增值額征了稅，這也就是增值稅名稱的由來。

當(dāng)然，有些文章里舉例時，喜歡用進貨價113元，售價226元，稅率13%來舉例，大家看起來有點別扭，但主要是為了計算方便。比如這里的不含稅進價和不含稅售價就分別是100元和200元，最后進項13元，銷項26元，抵扣后實際交稅13元。

有興趣的小伙伴可以自己算算，把原理再捋一捋就清楚了。

總結(jié)一下：

1.增值稅是對增值額征收的一種稅。

2.增值稅是價外稅，計算方法是用【價格÷（1＋稅率）】換算成【不含稅價】，再用【不含稅價x稅率】得到【增值稅額】，與消費稅這種價內(nèi)稅的計算方法和大家平常印象不同。

好了，我說明白了么？不清楚的，多看幾遍就行，其實很簡單哦！