為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)及三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。共有9個(gè)二級(jí)明細(xì)，分別是：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

——未交增值稅

——預(yù)交增值稅

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

——簡易計(jì)稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

——代扣代交增值稅

其中，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下，又有10個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，分為借方專欄與貸方專欄。

【借方專欄】：

①【進(jìn)項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

②【銷項(xiàng)稅額抵減】記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

③【已交稅金】記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

④【轉(zhuǎn)出未交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額；

⑤【減免稅款】記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

⑥【出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額】記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

【貸方專欄】

⑦【銷項(xiàng)稅額】記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

⑧【進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出】記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

⑨【出口退稅】記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

⑩【轉(zhuǎn)出多交增值稅】記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額；