我們知道，4月1日之后，我國增值稅稅率有13%、9%、6%、0%；增值稅征收率有5%、3%、2%、1.5%，注意，價稅合計分離的適用征收率只有3%、5%。

正常情況下，我們開具的增值稅發(fā)票稅率欄次，都是顯示稅率和征收率，且金額和稅額的比例關系就是稅率、征收率。如下圖：

上面這種票面金額和稅率有比例關系的發(fā)票是我們?nèi)粘９ぷ髦幸姷阶疃嗟陌l(fā)票。

但是，日常工作中，我們還發(fā)現(xiàn)了很多發(fā)票，稅率欄它不顯示稅率，顯示漢字、※號等，很多朋友收到這種發(fā)票后很迷糊，不知道對方開的是對還是錯，今天小編就和大家一起來看看實踐中我們到底會遇到哪些？

1、適用免稅的發(fā)票

銷售方發(fā)生應稅行為適用免征增值稅政策，開出的發(fā)票稅率欄顯示：免稅。

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務，本身屬于增值稅應稅范圍，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。

免稅情況下不得開具增值稅專用發(fā)票，而且免稅需要首次備案。舉個例子，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品就是適用免稅政策。

《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

開免稅發(fā)票時候，需要在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，這個時候“稅率欄“自動跳轉為“免稅”。

我們在收到這種發(fā)票時候主要判斷對方是否有免稅政策，是否能開具免稅發(fā)票。

之前去重慶出差，吃飯對方開具了一張免稅的電子發(fā)票，我很納悶，想了半天也沒想到餐館有什么免稅政策，問老板，老板也搞不清楚，就說一直就是這樣開的，稅務局就是這樣給他們弄的。

后面我查詢了一下此餐館是小規(guī)模納稅人，才明白估計是因為享受小微企業(yè)免征增值稅政策，所以稅務局設定的這樣開發(fā)票。不過說實話，這樣開并不合理，應該按適用征收率開發(fā)票，申報時候免稅申報。

2、不征稅

對于不征稅項目收到的款項一貫的認識是不開具發(fā)票，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”增加到13項。

那么開出來的發(fā)票就是下面這個樣子，相信大家在日常工作中也遇到過。

稅率欄顯示的是“不征稅”

不征稅和免稅本質(zhì)上是不同的，免稅是屬于征稅范圍的，但是給予免除，而不征稅是本身就不屬于增值稅納稅范圍的。不征稅項目也無需備案，當然，目前不征稅開具發(fā)票也就列了上面13種情況，都只能開具增值稅普通發(fā)票。

收到這類發(fā)票也需要注意是否屬于可開具不征稅發(fā)票的范疇，目前可以開具的范疇也不多，很容易判斷。

日常我們接觸比較多的就是預付卡充值的不征稅發(fā)票。

對于取得不征稅預付卡發(fā)票，其實對于企業(yè)來說尚未實際消費，而對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。

所以，在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除，在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）。

3、差額征稅

差額征稅并非營改增創(chuàng)造，而是從營業(yè)稅過渡過來的辦法。增值稅本身就是為了避免重復征稅的，但是營改增后由于各種原因，很多事項或者說環(huán)節(jié)還不能全部納入增值稅鏈條，這種情況導致這些事項不能通過進項稅抵扣方式實現(xiàn)對增值額的征稅，所以就通過差額征稅來解決了。

差額征稅，且不得全額開增值稅專用發(fā)票，才采用差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票。

差額征稅稅率欄顯示的是 ***

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）第四條“增值稅發(fā)票開具”第二款規(guī)定：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。此條規(guī)定中“增值稅發(fā)票開具”指的是“增值稅專用發(fā)票”，而不是“增值稅普通發(fā)票”，因為差額開具普通發(fā)票毫無意義。

注意，取得這類專票，我們依舊能按票面稅額抵扣進項稅，同時你還需要注意，差額征稅的事項是否是可以全額開具專用發(fā)票的。

小編舉個例子，比如物業(yè)管理服務中的自來水，建筑勞務，這些銷售方可以適用差額征稅，但是是可以全額開具增值稅專用發(fā)票的，如果給你差額開了，你就少抵扣進項稅了。

4、個人出租住房減按1.5%征收

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。

這個時候稅率欄也是顯示的 ***

小規(guī)模納稅人都適用簡易計稅方法，征收率為5%，當然如果是個體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）征收率為5%，住房按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

5、電信運營

企業(yè)提供電信服務的這類發(fā)票，稅率欄顯示 *

實際上，這是電信行業(yè)增值稅電子普通發(fā)票的一種特殊開票方式。

電信行業(yè)的業(yè)務是多稅率的，而且在目前實際情況來看，在申請開具電子發(fā)票時候，電信運營商的收入結構還尚未確定，也就是說多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡單的例子就是你充值電話費開票，別人沒法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒法給你價稅分離的開具發(fā)票。

這種*號的運營商電子發(fā)票符合國稅總局相關業(yè)務及技術規(guī)范，可以通過國家稅務局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務，不影響收票方正常使用。

這些電信運營商企業(yè)是會按照最終實際計費的收入結構來相應按照不同稅率申報繳納增值稅的，所以你也別擔心別人少交稅。

還有你可能會問，這個規(guī)定有具體稅收文件支持嗎？這個還真沒有，只是部分稅務局12366答疑有提及，但是就目前運行來看，應該是默許認可的，不然也沒法實施。

6、稅務局代開的免稅發(fā)票

目前通過稅務機關代開免稅發(fā)票稅率欄也會有***的情況。

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