勞務(wù)外包是指用人單位將業(yè)務(wù)發(fā)包給承包單位，由承包單位按發(fā)包單位要求，完成相應(yīng)工作事項(xiàng)的一種用工形式，勞務(wù)外包人員的使用管理權(quán)限屬于承包方，發(fā)包方與勞務(wù)人員不存在勞動(dòng)合同關(guān)系，承包方與勞務(wù)人員存在雇傭關(guān)系。勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位根據(jù)用工單位需要，派遣員工到用工單位工作，勞務(wù)派遣單位與被派遣人員是勞動(dòng)合同關(guān)系，實(shí)際用工管理在用工單位。企業(yè)經(jīng)營(yíng)勞務(wù)業(yè)務(wù)需要取得勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證。兩種不同的用工形式，增值稅處理差異較大，實(shí)務(wù)中需要注意。

一、勞務(wù)派遣服務(wù)營(yíng)改增增值稅征收政策

（一）一般納稅人

1. 一般計(jì)稅： 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 稅率：6%。

2.差額計(jì)稅 ：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 征收率：5%。

（二）小規(guī)模納稅人

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅不差額： 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 征收率：3%。（備注：2023年1月1日至2027年12月31日征收率減按1%）

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額： 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 征收率：5%。

二、勞務(wù)外包增值稅征收政策

（一）增值稅一般納稅人

勞務(wù)外包不存在差額計(jì)稅問(wèn)題，增值稅適用稅率需要根據(jù)承包的勞務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容來(lái)判斷增值稅適用稅率。比如制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)委托加工勞務(wù)外包業(yè)務(wù)，適用增值稅稅率13%；如果是建筑勞務(wù)外包，增值稅適用稅率為9%（建筑業(yè)清包工增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%）；如果是生活服務(wù)類(lèi)勞務(wù)外包，增值稅適用稅率6%?？傊?，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人

增值稅簡(jiǎn)易征收率3%。（2023年1月1日至2027年12月31日減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅。）