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一般納稅人購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

更新時(shí)間: 2024.11.22 12:43 閱讀:

一、納稅問題:

我公司是一家電力安裝公司,屬于增值稅一般納稅人,其中一個(gè)安裝工程項(xiàng)目符合簡易計(jì)稅條件,在機(jī)構(gòu)所在地國稅局辦理了簡易征收備案,2016年11月份采購工程材料取得增值稅專用發(fā)票,金額60萬元,增值稅額10.2萬元,如何賬務(wù)處理?

二、賬務(wù)處理:

1、 采購材料取得發(fā)票時(shí)的分錄

借:原材料 60萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 10.20萬元

貸:銀行存款 70.20萬元

2、 專票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后的分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.20萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 10.20萬元

3、 按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄

借:原材料 10.20萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10.20萬元

三、政策依據(jù):

1、 財(cái)政部在2016年12月發(fā)布的《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào),以下簡稱《規(guī)定》);

2、 2017年1月26日財(cái)政部關(guān)于《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀。

附第一條:

一、 關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)

根據(jù)《規(guī)定》第二(一)2項(xiàng),一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,根據(jù)有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí),記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

來源郝老師說會(huì)計(jì),作者郝守勇

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