為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕納稅人辦稅負擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號），對部分表單和填報說明進行修訂。具體變化有哪些？財小加整理如下：

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報表變了

劃重點！

變化一：5張表單樣式調(diào)整（詳細見下文）；

變化二：《納稅調(diào)整明細表》（A105000）的填報說明進行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）：

新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

填報說明：

第11行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”：填報新購置單位價值不超過500萬元的設(shè)備器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行填報第11.1+11.2行金額。

第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”：高新技術(shù)企業(yè)填報2022年第四季度（10月-12月）新購置單位價值不超過500萬元的設(shè)備器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第11.2行“購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除(不包含高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度購置)”：除高新技術(shù)企業(yè)以外的其他企業(yè)填報新購置單位價值不超過500萬元的設(shè)備器具或者高新技術(shù)企業(yè)填報除2022年第四季度（10月-12月）以外新購置單位價值不超過500萬元的設(shè)備器具，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）新購置單位價值不超過500萬元的設(shè)備器具等一次性扣除情況，在第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報。

第12行“（五）500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”：填報新購置單位價值超過500萬元的設(shè)備器具等，按照稅收規(guī)定部分或全部一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。第12.1行、第12.2行、第12.3行適用中小微企業(yè)填報2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策有關(guān)情況，第12.4行適用高新技術(shù)企業(yè)填報2022年第四季度購置設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策有關(guān)情況。本行填報第12.1+12.2+12.3+12.4行金額。

第12.1行“1.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設(shè)備器具（折舊年限為3年），按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.2行“2.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設(shè)備器具（折舊年限為4、5年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.3行“3.中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，填報中小微企業(yè)新購置單位價值500萬元以上的設(shè)備器具（折舊年限為10年）50%的部分，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第12.4行“4.高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”：填報高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）新購置單位價值500萬元以上設(shè)備器具，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號）：

在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況。

同時，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的表間關(guān)系。

填報說明：

第15行“九、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（□原始權(quán)益人□項目公司）”：填報原始權(quán)益人、項目公司在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前、設(shè)立階段發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)等相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額。本行填報第15.1行和第15.2行的合計金額。

納稅人填報本行時，根據(jù)實際情況填報企業(yè)類型。

第15.1行“（一）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前”:填報在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人與項目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額。

第15.2行“（二）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs階段”：填報原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs階段，針對向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額。

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（107010）

一是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號），增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。

二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用加計扣除金額。

三是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報2022年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計扣除金額。

填報說明：

第16行“（十）其他”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行=第16.1+16.2行。各行按照以下要求填報：

第16.1行“1.取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”：非營利性研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校填報根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定取得的基礎(chǔ)研究資金收入。

第16.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及免稅收入金額。

第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第四款規(guī)定，為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用按照規(guī)定進行稅前加計扣除的金額。納稅人填報本行時，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報加計扣除比例及計算方法。納稅人根據(jù)實際情況從《創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表》選擇相應(yīng)代碼填入本項?！凹佑嬁鄢壤坝嬎惴椒ā边x擇“121”或“122”的，第28行填報第28.1行和第28.2行的合計金額。

第28.1行“其中：第四季度相關(guān)費用加計扣除”：當“創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及分配方法”選擇“121”或“122”的，填報根據(jù)選定的第四季度相關(guān)費用計算方法計算的第四季度進行稅前加計扣除的金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”：當納稅人“創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及分配方法”選擇“121”或“122”的，填報根據(jù)選定的第四季度相關(guān)費用計算方法計算的前三季度進行稅前加計扣除的金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第30行“（五）其他”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行=第30.1+30.2+30.3行。各行按照以下要求填報：

第30.1行“1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”：填報納稅人根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出按照100%加計扣除的金額。

第30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”：填報高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具加計扣除的金額。

第30.3行“3.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他加計扣除的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

填報說明：

第50行“八、加計扣除比例及計算方法”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報。納稅人根據(jù)實際情況從《研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表》選擇相應(yīng)代碼填入本項。

第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額（47-48-49）”：填報第47-48-49行的金額，當?shù)?7-48-49行＜0時，本行填報0。

第L1.1行“其中：第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”：當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“121”或“122”時，填報根據(jù)選定的第四季度相關(guān)費用計算方法計算的第四季度稅前加計扣除金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”：當“研發(fā)費用扣除比例及計算方法”選擇選擇“121”或“122”時，填報根據(jù)選定的第四季度相關(guān)費用計算方法計算的前三季度稅前加計扣除金額。當“研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法”選擇“110”時，本行無需填報。

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等規(guī)定，在第24行下增加明細行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。

填報說明：

第24.1行“（一）橫琴粵澳深度合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定，對設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.2行“（二）平潭綜合實驗區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕29號）規(guī)定，對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.3行“（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30號）規(guī)定，對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第24.4行“（四）南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）規(guī)定，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

02

匯算清繳時，別忘記填報這些優(yōu)惠

支持小型微利企業(yè)發(fā)展

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號），延續(xù)小型微利企業(yè)判定標準，并對年應(yīng)納稅所得額100-300萬元的部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二是《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

促進中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級

一是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號），中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二是《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號），對企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

支持廣州南沙深化粵港澳全面合作

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號），對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），區(qū)分設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前和基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，明確企業(yè)所得稅試點政策。

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