經(jīng)濟導(dǎo)報記者 王偉

這幾天，王禾華一直沉浸在減稅降費的興奮中。

在2019年政府工作報告中，李克強總理明確指出，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低。

“稅率降低一個百分點，我能少交幾萬元?！蓖鹾倘A是濟南市一家裝修公司的總經(jīng)理，他對經(jīng)濟導(dǎo)報記者坦言，雖然作為小微企業(yè)減稅總額遠不如大企業(yè)多，不過，在供給側(cè)改革深入推進的當(dāng)下，持續(xù)減稅讓他信心大振——可以輕裝上陣了。

面對這次稅率調(diào)整，企業(yè)該如何做好銜接應(yīng)對，才能最大程度減負，稅率調(diào)整過程中又有哪些該注意的問題呢？經(jīng)濟導(dǎo)報記者采訪的財稅專業(yè)人士為企業(yè)支招應(yīng)對增值稅稅率調(diào)整。

今年要為企業(yè)減負近2萬億

“李克強總理在政府工作報告中指出，2019年全年要減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔(dān)近2萬億元，總體上會超過去年的規(guī)模?！?日，山東省注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長、山東百丞稅務(wù)服務(wù)股份有限公司總經(jīng)理董華接受經(jīng)濟導(dǎo)報記者采訪時說。

其實，王禾華在去年就嘗到了減稅的甜頭?！叭ツ杲ㄖ袠I(yè)的稅率已經(jīng)降了一個點了。”王禾華說。

不過，在“營改增”實施之初，由于水泥、沙子等建筑材料來源廣泛，不好開發(fā)票，使得增值稅進項稅抵扣難度加大等原因，導(dǎo)致實際交稅額一度不降反增。雖然去年減稅效果已顯，但他還是期望能進一步減稅，減輕負擔(dān)。

關(guān)于減稅舉措，政府工作報告中明確指出，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔(dān)。深化增值稅改革，保持6%一檔的稅率不變，通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實。

“從16%降至13%，一下子減少3個百分點，對制造業(yè)而言，在近幾年的減稅中是力度最大的一次?！弊鳛橐患姨柲墉h(huán)保設(shè)備加工企業(yè)的負責(zé)人，張建軍一直盤算著通過設(shè)備創(chuàng)新降低成本，卻苦于資金受限，這次政府工作報告提出的減稅舉措，讓他看到了機會。

專家支招企業(yè)應(yīng)對稅率調(diào)整

面對這次增值稅稅率調(diào)整，企業(yè)該如何應(yīng)對？董華針對多種情況提出了建議。

“從2018年5月1日稅率調(diào)整政策執(zhí)行看，是按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時點判定適用新稅率還是老稅率，本次稅率調(diào)整推測也會按照類似口徑執(zhí)行。”董華說。

他建議，在判定納稅義務(wù)發(fā)生時點時，應(yīng)首先判定合同是否約定收款日期，合同約定收款日期的，按照合同約定日期確認納稅義務(wù)發(fā)生時點；合同未明確約定的，賒銷方式下銷售貨物的按照貨物發(fā)出時間確定納稅義務(wù)發(fā)生時間；銷售服務(wù)的在服務(wù)完成的當(dāng)天確認納稅義務(wù)發(fā)生時間。

“若銷售行為已經(jīng)發(fā)生，達到稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點，人為推遲開票時間，按照新稅率開票，將給企業(yè)帶來潛在稅務(wù)風(fēng)險?！倍A提醒說。

在稅率調(diào)整過程中，企業(yè)遇到發(fā)生折讓、退回需要重開發(fā)票情形的時，該如何做呢？

據(jù)了解，2018年5月1日，增值稅稅率由17%、11%調(diào)整為16%、10%過程中，稅務(wù)總局曾下發(fā)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，文件規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。 一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

“此次稅率調(diào)整過程中，類似問題預(yù)計會參考國家稅務(wù)總局公告2018年第18號執(zhí)行，或者出臺類似文件?！倍A對經(jīng)濟導(dǎo)報記者說。

關(guān)于企業(yè)合同模板的調(diào)整。董華認為，增值稅稅率調(diào)整在即，若以往合同中價格均以含稅價列示，在簽署新合同時，雙方談判要考慮是否需要按照稅率調(diào)整對應(yīng)合同價格；若以往合同中價格均以不含稅價列示，稅改將不會對合同定價產(chǎn)生影響，除非雙方改變定價模式。

董華還提醒說，采購業(yè)務(wù)尚未取得發(fā)票的，盡量在稅率調(diào)整之前取得發(fā)票。在稅率調(diào)整之前，企業(yè)已經(jīng)付款尚未取得采購發(fā)票的，盡量在稅率調(diào)整之前取得發(fā)票，防止稅率調(diào)整后取得稅率不合規(guī)發(fā)票造成進項稅抵扣風(fēng)險。

加計扣除稅負只減不增

財政部長劉昆在全國兩會期間回答記者問時提出，對適用6%稅率的行業(yè)，會采取加計扣除的方式，讓他們的稅負只減不增。

在董華看來，此次增值稅稅率由16%、10%調(diào)整為13%、9%的過程中，適用6%稅率的企業(yè)因取得進項減少，稅負增加，若維持6%稅率企業(yè)增值稅稅負不變，在目前現(xiàn)有增值稅框架下比較難以實現(xiàn)。

據(jù)了解，在2017年7月1日，增值稅稅率由17%、13%、11%和6%變?yōu)?7%、11%、6%三檔時，為使農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)增值稅稅負不增加，我國出臺了相關(guān)文件，規(guī)定營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。根據(jù)該政策，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工17%稅率貨物的，按照發(fā)票上注明的增值稅進項稅額抵扣11%，同時可以加計抵扣2%。

“有可能采取類似加計扣除的方式，即按照取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅，同時在申報表中通過加計抵扣計算的方式維持稅負不變。當(dāng)然，也不排除推出新的加計扣除舉措，我們期待政策盡快出臺?！倍A說。（編輯:李師全 曲波）