問(wèn):我公司是一家勞務(wù)公司，2022 年度接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，需查 補(bǔ) 2018 年度應(yīng)納稅所得額 20 萬(wàn)元計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問(wèn)我公司 在 2018 年度時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得 額在其他符合小型微利企業(yè)條件不變的前提下能否享受小型微利企 業(yè)優(yōu)惠？

答:《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77 號(hào)）第一條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由 50 萬(wàn)元提高至 100 萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 100 萬(wàn)元（含 100 萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不 超過(guò) 3000 萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元， 從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。 國(guó)家稅務(wù)總局 2021 年 11 月 18 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問(wèn)題 “麻煩問(wèn)一下 2015 年至 2018 年稽查局查補(bǔ)企業(yè)所得稅，可以適用小 微企業(yè)優(yōu)惠稅率嗎？”解答如下，稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款，符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的可以正常享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，按年度分別適用當(dāng)年度的政策。2015—2016 年度可以參考財(cái)稅〔2015〕99 號(hào)文件規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 20 萬(wàn)元到 30 萬(wàn)元(含 30 萬(wàn)元)之間的小型微利企 業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2017年度參考財(cái)稅〔2017〕43 號(hào)文件規(guī)定：對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 50 萬(wàn)元(含 50 萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)， 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè) 企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人， 資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 50 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。2018 年度參考財(cái)稅〔2018〕77 號(hào)文件規(guī)定：一、自 2018 年 1 月 1 日至 2020年 12 月 31 日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由 50 萬(wàn)元提高至 100 萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 100 萬(wàn)元（含 100 萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。

因此，你公司 2018 年度已申報(bào)和查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的，在其他符合小型微利企業(yè)條件不變的前提下能享受小型微利 企業(yè)所得稅優(yōu)惠；否則不能。