跨月重開(kāi)或作廢發(fā)票，需要開(kāi)具紅字發(fā)票。同時(shí)需要沖掉紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，如需要重開(kāi)需要重新分錄。當(dāng)月重開(kāi)發(fā)票或作廢發(fā)票不需要賬務(wù)處理，如果當(dāng)月作廢發(fā)票已經(jīng)分錄，把作廢發(fā)票沖抵分錄即可?？缭录t字發(fā)票，如果不跨年，只需要沖對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)即可，如果跨年，需要考慮所得稅影響。

一、不跨年賬務(wù)處理

1、開(kāi)具紅字發(fā)票

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

注：如果是重開(kāi)，對(duì)增值稅不會(huì)有影響，使用負(fù)數(shù)紅字分錄即可。

2、如增值稅已交

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

3、辦理退稅

借：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅（負(fù)數(shù)）

4、抵應(yīng)交稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅

作廢發(fā)票是否收回問(wèn)題

1、如果是普通發(fā)票，那么需要收回；

2、如果是專用發(fā)票，但是發(fā)票上面沒(méi)有認(rèn)證，也要收回；

3、如果是已經(jīng)認(rèn)證了的紅沖專用發(fā)票，那么原發(fā)票就不用收回了，但是要把副票蓋上章子還給對(duì)方，將成為對(duì)方賬務(wù)處理的有效憑證；

4、如果開(kāi)具的紅沖發(fā)票是電子發(fā)票，那么原來(lái)的就不用收回了。

二、跨年紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

1、跨年重開(kāi)發(fā)票

跨年重開(kāi)發(fā)票指發(fā)票金額沒(méi)有問(wèn)題，只是發(fā)票金額以外的問(wèn)題需要重開(kāi)。由于作廢的金額與重開(kāi)的金額一致，一沖一增，對(duì)利潤(rùn)及稅務(wù)沒(méi)有影響，所以不用考慮跨年問(wèn)題。

（1）、開(kāi)具紅字發(fā)票

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（紅字負(fù)數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字負(fù)數(shù)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字負(fù)數(shù)）

（2）、重新開(kāi)具專用發(fā)票

借：銀行存款/應(yīng)收賬款（正數(shù)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（正數(shù)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（正數(shù)）

2、跨年退貨或金額出錯(cuò)

跨年退貨或金額出錯(cuò)時(shí)，不但影響銷項(xiàng)稅，也會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，從而影響企業(yè)所得稅。根據(jù)《稅收征收管理辦法》納稅人，自結(jié)算繳納稅款之日起，三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)繳納稅款有誤的可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。所以不論在匯算清繳前還是匯算清繳后納稅人都可以申請(qǐng)退還多交所得稅。

【以退貨為例】

甲公司2021年12月份銷售給乙公司A產(chǎn)品100件，取得價(jià)款113萬(wàn)，其中增值稅13萬(wàn)。貨物已經(jīng)交付給乙公司，貨款未收到。甲公司已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本60萬(wàn)。2022年3月份，經(jīng)檢測(cè)A產(chǎn)品存在重大瑕疵，乙公司將貨物全部退回。（甲公司適用25%企業(yè)所得稅，2021年利潤(rùn)足以覆蓋本次交易利潤(rùn)）接下來(lái)，列示甲公司匯算清繳前與匯算清繳后兩個(gè)時(shí)段的會(huì)計(jì)分錄：

（1）、2021年12月銷售分錄

借：應(yīng)收賬款 113

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 13

（2）、2022年發(fā)生退貨時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)—已交增值稅 13（可退稅也可抵扣以后稅款）

貸：應(yīng)收賬款 113

注：退款退的是發(fā)生在2021年的業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制，不能影響2022年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，需要適用“以前年度損益調(diào)整”科目。

（3）、退回貨物入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 60

貸：以前年度損益調(diào)整 60

（4）、計(jì)算對(duì)所得稅影響

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

（5）、清空“以前年度損益調(diào)整”科目

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30

貸：以前年度損益調(diào)整 30

（6）、若提盈余公積則轉(zhuǎn)回

借：盈余公積—法定盈余公積 3

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3

報(bào)表調(diào)整

1、資產(chǎn)負(fù)債表：

應(yīng)收賬款調(diào)減100萬(wàn)、存貨調(diào)整60萬(wàn)、應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)減10萬(wàn)（所得稅）、其他流動(dòng)資產(chǎn)增加13萬(wàn)（可抵扣增值稅）、盈余公積調(diào)減3萬(wàn)、未分配利潤(rùn)調(diào)減27萬(wàn)。

2、利潤(rùn)表：

調(diào)減營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)，調(diào)減所得稅費(fèi)用10萬(wàn)，調(diào)減凈利潤(rùn)30萬(wàn)。

3、所有者權(quán)益變動(dòng)表：

調(diào)減凈利潤(rùn)30萬(wàn)，提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減3萬(wàn)，未分配利潤(rùn)調(diào)減27萬(wàn)元。