這是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，而非稅務(wù)問(wèn)題，更非會(huì)計(jì)問(wèn)題。

理論上來(lái)說(shuō)，增值稅在設(shè)計(jì)上作為價(jià)外稅，也是流轉(zhuǎn)稅。最終承擔(dān)者是不能再次流轉(zhuǎn)的消費(fèi)者（企業(yè)或個(gè)人）。

其中：

1、企業(yè)：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

2、個(gè)人：商品的最終消費(fèi)者，無(wú)法再次把增值稅鏈條流轉(zhuǎn)下去，例如把衣服穿了，把食物吃了。這時(shí)候個(gè)人就是最終承擔(dān)者。

綜上所述，增值稅鏈條斷在那里，那里就承擔(dān)了增值稅。

這樣推論，貌似是最終消費(fèi)者承擔(dān)了增值稅。

但是這個(gè)思路并沒(méi)有把市場(chǎng)機(jī)制考慮進(jìn)去。

市場(chǎng)機(jī)制的構(gòu)成要素主要有價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。

價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制中最敏感、最有效的調(diào)節(jié)機(jī)制，價(jià)格的變動(dòng)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有十分重要的影響，所以?xún)r(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制中的核心機(jī)制。

價(jià)格的變動(dòng)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有十分重要的影響。商品價(jià)格的變動(dòng)，會(huì)引起商品供求關(guān)系變化；而供求關(guān)系的變化，又反過(guò)來(lái)引起價(jià)格的變動(dòng)。所以說(shuō)價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心。

舉一個(gè)最簡(jiǎn)單的例子：

市場(chǎng)上啤酒5元一瓶。

突然一天政府要宣布收稅2元。

啤酒漲價(jià)為7元。

但是賣(mài)家發(fā)現(xiàn)買(mǎi)的人少多了，最終啤酒降價(jià)為6元。

結(jié)果賣(mài)家的利潤(rùn)少了，這就是經(jīng)濟(jì)學(xué)家說(shuō)的由買(mǎi)賣(mài)雙方承擔(dān)的含義。

市場(chǎng)上肥皂3元一個(gè)。突然一天政府要宣布收稅1元。漲價(jià)為4元。賣(mài)家的銷(xiāo)量基本不變，所以肥皂售價(jià)一直保持為4元。這就是需求價(jià)格彈性低，稅全部由買(mǎi)家承擔(dān)。

為什么舉啤酒和肥皂的例子呢，肥皂屬于生活必需品，即使加稅，消費(fèi)者也要購(gòu)買(mǎi)。啤酒就不屬于生活必需品，價(jià)格低了，消費(fèi)者需求就旺盛；價(jià)格高了，需求就減少。

從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，大部分時(shí)候稅收是由買(mǎi)賣(mài)雙方共同承擔(dān)。只有當(dāng)需求價(jià)格彈性極低的時(shí)候，那么稅全部由買(mǎi)家承擔(dān)。

不論我們誰(shuí)承擔(dān)稅收，稅收一定會(huì)降低賣(mài)家的供給與買(mǎi)家的需求，抑制整個(gè)市場(chǎng)的蛋糕大小。

由此可見(jiàn)，增值稅實(shí)際上由消費(fèi)者和銷(xiāo)售者共同承擔(dān)。