我們的酒文化還是很濃厚的，在這樣的環(huán)境下白酒的市場(chǎng)根本沒(méi)有天花板。畢竟，隨著我們生活水平的提高，白酒的市場(chǎng)的規(guī)模，也會(huì)與日俱增的！

而有關(guān)白酒的消費(fèi)稅問(wèn)題，也是大家比較關(guān)注的話題。下來(lái)虎虎就來(lái)分享一下白酒消費(fèi)稅的相關(guān)知識(shí)。

白酒消費(fèi)稅的計(jì)算公式

白酒消費(fèi)稅=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的具體規(guī)定可知，白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元/斤、比例稅率為20%。白酒的消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)稅的情況，即白酒的消費(fèi)稅既有定額稅率，也有比例稅率。

舉例說(shuō)明：

虎虎牌白酒的廠價(jià)是969，增值稅率13%。計(jì)算一下每瓶虎虎牌白酒的消費(fèi)稅是多少？

需要注意這里的出廠價(jià)，是白酒廠成立的銷售公司批發(fā)給代理商的售價(jià)。而消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格是酒廠賣給自己銷售公司的售價(jià)。

這里一般按照出廠價(jià)的60%計(jì)算就行了。具體原因下面會(huì)展開分析的。

所以每瓶虎虎牌白酒的消費(fèi)稅=969/113%×60%×20%+0.5*1=103.4。

從價(jià)稅

從價(jià)稅依據(jù)生產(chǎn)方式不同有兩種計(jì)稅方式。

1、直接生產(chǎn)

按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)價(jià)格（最低計(jì)稅價(jià)格為最后一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的60%）的20%。

需要注意之所以會(huì)有最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，就是為了防止白酒廠偷稅。

消費(fèi)稅只在酒廠將商品酒移交給銷售公司的時(shí)候，征收一次。銷售公司對(duì)外銷售時(shí)，不再征收。因此，當(dāng)期征收多少消費(fèi)稅，取決于酒廠當(dāng)期包裝了多少噸商品酒給銷售公司。

由于消費(fèi)稅只對(duì)生產(chǎn)廠家征收，所以各家酒廠都搞避稅把戲。自設(shè)銷售公司，然后生產(chǎn)廠用很低的價(jià)格賣給銷售公司，減少消費(fèi)稅。

2、委托代工

以委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品與受托方計(jì)稅價(jià)格的高低為劃分標(biāo)準(zhǔn)，若前者不高于后者時(shí)，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；若前者低于后者，則需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

這里可以參考增值稅的抵扣進(jìn)行理解。消費(fèi)稅里面只有幾個(gè)項(xiàng)可以抵扣上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

從量稅

稅額=商品的數(shù)量x每單位從量稅。

現(xiàn)行從量的標(biāo)準(zhǔn)是每斤0.5。假設(shè)酒廠一年銷售20噸，1噸=2000斤，則從量消費(fèi)稅=20*2000*0.5=20000。

當(dāng)然對(duì)于從量稅的標(biāo)準(zhǔn)，大家也是有不同的意見。畢竟，高端白酒和低端白酒，在從量稅上面并沒(méi)有區(qū)別。

畢竟一些低端的白酒征收0.5的消費(fèi)稅，會(huì)提高白酒的成本，而高端白酒征收0.5的稅，根本就是可有可無(wú)的毛毛雨。

所以說(shuō)從量稅的改革空間還是很大的。在消費(fèi)稅里面，啤酒和卷煙不同的售價(jià)就需要使用不同的稅率。

消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)會(huì)后移嗎？

我認(rèn)為在當(dāng)前時(shí)點(diǎn)白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)尚不具備向批零售端進(jìn)行轉(zhuǎn)移的可能性，主要原因在于批發(fā)和零售環(huán)節(jié)管控明晰的消費(fèi)品才適合在批零端征收消費(fèi)稅。

目前我國(guó)大多數(shù)消費(fèi)稅都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，在批零環(huán)節(jié)征收的比較少，如貴重首飾及珠寶、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)征收，煙草在批發(fā)環(huán)節(jié)加征收。

這主要是因?yàn)樾∑嚒煵莸阮I(lǐng)域都存在嚴(yán)格的控管制度，如小汽車的車輛登記制度、煙在批發(fā)環(huán)節(jié)的煙草專賣制度，批零端征收對(duì)象明確。

而酒類、化妝品、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料等領(lǐng)域的批零端涉及面太廣，納稅人過(guò)于分散導(dǎo)致征收成本太大，但其生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅源相對(duì)穩(wěn)定且集中，納稅人少便于管理。

所以白酒消費(fèi)稅要想實(shí)現(xiàn)在批零端征收，首先得加強(qiáng)管控，建立科學(xué)合理的控管制度，否則容易引發(fā)主觀避稅等行為，而當(dāng)前白酒消費(fèi)呈現(xiàn)出大眾化、碎片化和多元化的趨勢(shì)，在批發(fā)和零售端征收加強(qiáng)監(jiān)管的難度更大。

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