請(qǐng)問

老師，出租不動(dòng)產(chǎn)租金的增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？

答復(fù)

需要看看發(fā)票開具時(shí)間、收款時(shí)間以及合同約定付款時(shí)間哪個(gè)在前，最先在前時(shí)間作為出租不動(dòng)產(chǎn)租金的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

參考一

《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

參考二

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二款規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

問題

這家建筑公司合同簽的是機(jī)械施工設(shè)備租賃合同，合同中約定了配備操作人員，發(fā)票開具的卻是建筑服務(wù)發(fā)票，可以嗎？

答復(fù)：

可以的。開出發(fā)票為“*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)*”。

注意：

開具的建筑設(shè)備租賃費(fèi)發(fā)票，若是配備了現(xiàn)場(chǎng)操作員，一般納稅人能否簡(jiǎn)易征收按照3%開票，目前沒有見到稅務(wù)局的文件規(guī)定。

參考：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”