增值稅特殊銷售方式銷售額的確定

折扣銷售（商業(yè)折扣）

銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（金額欄）上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果僅在發(fā)票“備注欄”注明折扣額的、將折扣額另開發(fā)票的，不得減除折扣額。

實(shí)物折扣不能從銷售額中減除，且需要按照“視同銷售”計(jì)征增值稅。

開具發(fā)票之后，如果由于購買方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或由于市場價(jià)格下降等原因再給予的折扣，可按規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。

銷售折扣（現(xiàn)金折扣）

不得從銷售額中減除。

銷售退回、折讓

可以從銷售額中扣減。

銷售退回或折讓，需要按作廢發(fā)票或開具紅字專用發(fā)票的規(guī)定處理。

以舊換新

除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

金銀首飾：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款（差額）征收增值稅。

以物易物

雙方均作購銷處理。

注意是否有直接沖減“庫存商品”等科目的情形。

包裝物押金

一般包裝物押金（含啤酒、黃酒）

1年以內(nèi)且未超過合同規(guī)定期限：不計(jì)入銷售額。

1年以內(nèi)但超過合同期限：計(jì)入銷售額。

1年以上：計(jì)入銷售額。

除啤酒、黃酒外的其他酒類包裝物押金，收到時(shí)就計(jì)入銷售額。

包裝費(fèi)、包裝物押金

屬于價(jià)外費(fèi)用，無論是否返還以及會計(jì)如何核算，收到即計(jì)入銷售額。

包裝費(fèi)、包裝物租金、包裝物押金計(jì)入銷售額時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離換算。