一、公司訂制了買了100盒茶葉，單價200元/盒，用途如下。

1、贈送給公司老客戶40盒：是否按視同銷售繳納增值稅？個人是否繳要納個稅？

【解析】活動期間將購進貨物作為禮品贈送客戶，貨物的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，涉及的增值稅問題為:是否應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

（1）《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。無償贈送是無任何代價地將貨物給予其他單位或個人，但本案中的禮品贈送并非無代價。

（2）無償贈送是出于某種感情或其他非利益動機，無需受贈人任何經(jīng)濟上的回報。類似的贈送一般是業(yè)務(wù)洽談過程中不可避免的，也是公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要組成內(nèi)容，目的是為了增加日后的銷售量，并非出于其他非經(jīng)營目的的贈送。同時企業(yè)的經(jīng)濟屬性以及追求盈利的目的決定了包括業(yè)務(wù)招待費在內(nèi)的支出必須通過未來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)得到回饋。因此從本質(zhì)及動機上說，本案中業(yè)務(wù)招待所消耗的貨物是有代價和有報酬的，當然非無償?shù)摹?/p>

（3）贈送活動，即使本次活動未達成任何銷售合同，無疑也會給公司的銷售業(yè)務(wù)帶來幫助，有利于增加日后的產(chǎn)品銷量，消耗的貨物及其進項稅同樣可以得到補償。這些補償雖然不像商品買賣中一手交錢，一手交貨那樣明確，但也不能因此否定可以從禮品接受方取得代價、報酬或其他經(jīng)濟利益。

（4）既然是公司經(jīng)營活動的范圍，其相關(guān)費用無疑就是經(jīng)營成本的組成部分，也是促使產(chǎn)品增值的直接因素，所消耗的貨物雖然其實體脫離了增值稅鏈條，但價值并沒有脫離，最終隨著價值轉(zhuǎn)移會形成相應(yīng)的銷項稅。

因此，如果將本案中消耗貨物視同銷售而需繳納增值稅，有重復(fù)納稅之嫌，是不公平的。不應(yīng)該視同銷售，無需繳納增值稅。

*根據(jù)財稅[2011]50號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知，贈送禮物是需要繳納個稅的，且贈送企業(yè)按“其它所得”代扣代繳。但2018年的新個稅法已取消“其它所得”，故無須繳納個人所得稅了。

2、公司優(yōu)惠促銷50盒，購買本公司產(chǎn)品2000元及以上，即送茶葉一盒；

【解析】對只有購買了企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，才能獲得相應(yīng)物品或服務(wù)的贈送，不應(yīng)當作“視同銷售”處理。

3、公司留用10盒，用于辦公室招待客人。

【解析】雖然未見具體規(guī)定，但在實操上，有人當作招待費處理，有人當辦公費用處理，似于各有道理。建議根據(jù)各企業(yè)的實際情況：消耗較多，或很名貴的茶葉時，應(yīng)做招待費更合適些。

二、股東個人無償借款給企業(yè)，不收取利息，是否屬可按“視同銷售”計征增值稅？

【解析】《試點實施辦法》第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?/p>

從上述規(guī)定中可以看出，“視同銷售服務(wù)”只適用單位和個體工商戶，不包括其他個人，故個人無償借款給公司，不用繳增值稅。

三、員工無償提供個人車輛給企業(yè)使用，是否可按“視同銷售”計征增值稅？

【解析】同上。

四、租房2年，業(yè)主給租客免租期2個月。

【解析】國家稅務(wù)總局公告2016年第86號《關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定："納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。”

因此，免租期不屬于視同銷售，不應(yīng)繳納增值稅。

五、餐飲企業(yè)在提供餐飲的同時，提供銷售煙酒：

1、客人用餐的同時，購買了煙酒；

【解析】屬于混合銷售行為，按餐飲服務(wù)計征增值稅。

2、客人只購買了煙酒：

【解析】不符合混合銷售的定義 ，按照兼營原則處理。 但應(yīng)單獨核算銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。。

3、單獨提供外賣：

【解析】外賣食品，并未提供飲食場所，不符合餐飲的定義，不屬于餐飲服務(wù)。實際是屬于兼營服務(wù)，即兼營了餐飲服務(wù)和銷售服務(wù)。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：買房520萬，含贈送的家電20萬（成本價15萬）。

【解析】此案例中，全國各地執(zhí)行的政策大致可分為兩種：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企銷售住房贈送家電，目的是賣房，買房者統(tǒng)一支付對價，視為混合銷售，按銷售不動產(chǎn)稅率10%申報增值稅。

（2）如果在房價之外，單獨贈送的家電，應(yīng)視為銷售，按貨物適用稅率16%征收增值稅。

七、A公司生產(chǎn)模具（一般納稅人企業(yè)），根據(jù)合同約定，需要提供200萬的試驗品供B客戶試用以確定其質(zhì)量。A公司銷項稅額是多少？

【解析】根據(jù)企業(yè)的主業(yè)判斷，屬于混合銷售行為，該設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)按16%稅率計征增值稅，即銷項稅額為32萬（=200*16%）。

八、A企業(yè)銷售自產(chǎn)的自動化設(shè)備，價格1000萬元。同時，向客戶B企業(yè)提供安裝服務(wù)，并收費安裝費100萬元。A企業(yè)如何計算增值稅銷項稅額。

【解析】此類業(yè)務(wù)特點安裝費占有較大比例，稅負率增大。按規(guī)定以混合銷售行為處理，銷項稅額為：[1100/(1+16%)]*16%=151.72萬元.

九、A企業(yè)為一家物業(yè)管理公司，增值 稅一般納稅人，2018年10月實現(xiàn)物業(yè)收入150萬、出租不動產(chǎn)收入100萬（其中業(yè)主委托部分：收入40萬、成本35萬）、修繕墻體收入5萬、修理桌椅及燈具收入3萬元。A企業(yè)如何計算增值稅銷項稅額？

【解析】物業(yè)服務(wù)是一個持續(xù)的過程，在服務(wù)期間，是一項銷售服務(wù)行為，又涉及貨物的銷售，似乎是一項混合銷售行為。但是在銷售物業(yè)服務(wù)時涉及的其它服務(wù)，則不是混合銷售行為，一般按兼營處理。

計算本案中的稅額如下：

物業(yè)銷售服務(wù)：150萬/(1+6%)*6%=8.49萬；

出租不動產(chǎn):(100-35)/(1+5%)*5%=3.095萬；

修繕墻體：5/(1+10%)*10%=0.227萬；

修理桌椅燈具:3/(1+16%)=0.414萬元。