增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售商品或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為則需要根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅，深圳市增值稅一般納稅人是以一個(gè)月為納稅期，小規(guī)模納稅人是以一個(gè)季度為納稅期，期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)。

由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜多樣性，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如何判定增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢？下面以兩個(gè)案例形式展開(kāi)分析：

【案例1】某增值稅一般納稅人，2023年2月采用分期收款方式銷售貨物，合同約定當(dāng)月收取60%貨款，3月收取40%，請(qǐng)問(wèn)該案例中增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是？

【案例2】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，在2023年1月8日采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)在12月份交付房產(chǎn)。且在1月9日出租一輛小轎車，租金1萬(wàn)元/月，一次性預(yù)收一年的租金12萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租小轎車的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是？

首先，盤(pán)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同結(jié)算方式與開(kāi)票時(shí)點(diǎn)的關(guān)系，助你一表掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與開(kāi)票時(shí)點(diǎn)。

看了上述規(guī)定，再結(jié)合前面的案例，你看出來(lái)了么？

【案例1】采用分期收款銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，2023年2月份應(yīng)納增值稅為總額的60%。

【案例2】是某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為辦理《不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)》的當(dāng)天或開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)增值稅發(fā)票的當(dāng)天，若二者時(shí)間不一致的，按照孰先的原則確定銷售商品房的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；同時(shí)出租小轎車按預(yù)收款方式一次性收取租金，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，按12萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅。