小微企業(yè)

可以少繳稅

財政部 稅務總局公告2022年第13號規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

在這之前，財稅〔2019〕13號對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（已截止）

劃重點!!!

1.小微企業(yè)，再減半征收

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說，年應納稅所得額在100—300萬元的部分，實際稅負由10%降至5%。

當前小型微利企業(yè)最新的所得稅政策如下表。

2.小微企業(yè)判斷標準

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

3.優(yōu)惠時間

優(yōu)惠期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

從10%降到5%，

小型微利企業(yè)所得稅率又降了？錯！

有些會計會疑惑：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率不是有2.5%，5%，10%，20%。

事實上，2.5%和5%以及10%并非其稅率，這里我們姑且理解為稅負率。

根據(jù)上文所說的優(yōu)惠政策，對滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計應納稅所得額的優(yōu)惠政策。

所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是5%（25%*20%）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

實際稅負率就是10%（50%*20%）

舉例說明，2020年一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面說你應該把這個理解為稅負率，原因就是這里，因為稅率始終是20%。

而在新政策后，小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*12.5%*20%)+200*50%*20%

這個2.5%的稅負就是這么來的，就是在原來5%基礎上再減半。

現(xiàn)在2022年政府工作報告說，對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。

好了，2022年小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅

=(100*12.5%*20%)+200*25%*20%

也就是2.5%和5%了。

所以，不管是2.5%，5%，10%都是小型微利企業(yè)的稅負率。

而小型微利企業(yè)的法定稅率自始至終只有一個，那就是20%。

2022年企業(yè)所得稅最全稅率表

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企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？

一、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

二、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文章僅供參考。

來源：稅政第一線等