當(dāng)今社會(huì)，不少企業(yè)通過(guò)實(shí)際行動(dòng)關(guān)心關(guān)愛(ài)殘疾人——安置殘疾人到企業(yè)就業(yè)。又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，那么對(duì)于這些愛(ài)心企業(yè)，該如何申報(bào)享受安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？快和申稅小微一起看下吧！

一、政策優(yōu)惠

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

（三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

二、企業(yè)所得稅申報(bào)

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：

（一）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；

（二）通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

（三）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;

（四）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

三、年度企業(yè)所得稅申報(bào)表填列

企業(yè)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按照支付給殘疾職工工資在應(yīng)付職工薪酬中據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)，在A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》29行“（四）安置殘疾人所支付的工資加計(jì)扣除”填寫(xiě)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除的金額。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）

（上海稅務(wù)）