關于非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號，以下簡稱7號公告）實施至今，非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)，尤其是間接轉讓股權，主動申報或被征稅的案例越來越多。

在實操中我們具體該如何進行申報？成本怎么認定？本文將結合犀牛財稅實際經(jīng)驗進行分享。

一

提供申請材料

1. 股權轉讓協(xié)議；
2. 被間接轉讓的境內(nèi)企業(yè)近2年財報；
3. 轉讓前后股權結構圖；
4. 其他說明材料。

圖：間接股權轉讓經(jīng)典架構

二

納稅申報

與當?shù)囟悇諜C關進行情況溝通，并提交相關情況說明：

• 說明本次股權轉讓交易符合國家稅務總局2015（7）號文的規(guī)定，構成非居民企業(yè)間接股權轉讓；
• 說明成本計算的合理性；
• 遞交企業(yè)所得稅扣繳申報表并結售匯。

三

實操難點

（一） 判斷是否構成非居民企業(yè)間接股權轉讓

主要從幾個方面判斷：

1. 境外企業(yè)股權主要價值是否直接或間接來自于中國應稅財產(chǎn)；

2. 境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)；

3. 境外企業(yè)及直接或間接持有中國應稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業(yè)架構具有經(jīng)濟實質(zhì)；

4. 境外企業(yè)股東、業(yè)務模式及相關組織架構的存續(xù)時間；

5. 間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易在境外應繳納所得稅情況；

6. 股權轉讓方間接投資、間接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易與直接投資、直接轉讓中國應稅財產(chǎn)交易的可替代性；

7. 間接轉讓中國應稅財產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況；

（二） 轉讓成本的確定

轉讓成本主要通過境內(nèi)企業(yè)財報進行分析，此外中間層結構中是否存在長期股權投資、是否存有債權債務也是確定轉讓成本的關鍵信息。

目前，稅法中沒有對間接股權轉讓收入及成本認定做明確說明，實務中以當?shù)囟惥忠?guī)定為準。

溫馨提示：納稅申報時需要提供足以支撐自己所得計算方法和結果的證明材料，這樣可以盡量避免多繳稅款的風險，盡快完成申報程序。