隨著金稅四期全面推廣應用，意味著稅務監(jiān)管將由“以票控稅”向“以數治稅”時代邁進，對于企業(yè)的“稅、賬、表”要求的也更為嚴格。

通過對于稅務稽查全流程的解析，希望企業(yè)能夠對于稽查有初步認識，明晰各個階段稅務機關主要工作內容，知曉稅務稽查是什么、查什么。

Q 什么是稅務稽查?

稅務稽查主要是指稅務機關對納稅人、扣繳義務人的納稅義務、扣繳義務履行情況開展稽核考查的一種管理活動。

根據《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》第四條“稅務稽查由稽查局依法實施。稽查局主要職責是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作?；榫志唧w職責由國家稅務總局依照稅收征管法、稅收征管法實施細則和國家有關規(guī)定確定。”

Q 稅務稽查流程及工作內容？

稅務稽查流程圖

主要工作內容:

強制執(zhí)行：經催告逾期仍不履行行政決定的，經縣以上稅務局局長批準稽查局可以依法強制執(zhí)行，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行；稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款的方式或拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨貨物或者其他財產所得抵繳稅款、滯納金、罰款等強制執(zhí)行方式。中止執(zhí)行：死亡/破產清算未終結/財產被依法查扣凍致使無法執(zhí)行/財物需法院或仲裁確定權屬/其他情形。發(fā)現犯罪行為：填制涉嫌犯罪案件移送書，經稅務局局長批準后，依法移送公安機關。

Q 金稅四期下，稅務稽查的重點是哪些？

1）發(fā)票稅局在稽查中，會重視發(fā)票的“三查”問題，即資金流、發(fā)票流、合同流。這三個要素需要相互一致，以防止出現虛開等行為。2）稅負率異常每個行業(yè)的增值稅、所得稅的稅負水平以及變化在稅務系統(tǒng)中都有記錄。無論企業(yè)的稅負率過高還是過低，都有可能會引起稅務的關注。3）社保繳納社保繳納情況也會被稅務系統(tǒng)所記錄，企業(yè)如果不按規(guī)定繳納社保，可能會被查處。4）涉嫌虛假開戶銀行、非銀行支付機構等參與機構可以多維度地核查企業(yè)的真實性，了解其經營狀況和是否有開戶資格5）利潤如果企業(yè)有營收，但常年不分紅?；蛘咂髽I(yè)利潤長期虧損，卻屹立不倒。這些情況都會引起稅務的重點懷疑。

Q 企業(yè)可以采取哪些措施來應對？

1）收到《稅務檢查通知書》，該怎么辦？當企業(yè)收到《稅務檢查通知書》的時候,即意味著企業(yè)已經進,入了稅務稽查流程的檢查階段,稅務機關有權采取實地檢查、調取賬簿、異地協查等檢查手段,同時有權采取強制措施。- 明確檢查原因與可能的后果- 加強溝通并配合檢查工作- 做好數據備份- 積極表明異議或意見

2）收到《稅務行政處罰告知書》，應該怎么做?當企業(yè)收到《告知書》的時候,即意味著企業(yè)已經進入了稅務稽查流程中審理階段的尾聲,并且稅務機關認為被稽查企業(yè)有稅收違法行為,應當作出稅務行政處罰決定。- 若無異議，靜待處罰- 如有異議，則可及時進行陳述申辯、申請聽證- 申請稅務行政處罰聽證程序

3）收到《稅務行政處罰決定書》，應該怎么做?當《稅務行政處罰決定書》出現時,則代表稅務機關結合被稽查企業(yè)的違法事實等情況,認為有必要作出追繳滯納金、處以罰款等行政處罰?？梢哉f被稽查案件在稅務機關已經定性了,若企業(yè)仍舊對《決定書》不服,可以做些什么呢?行政復議/行政訴訟實質上都可以起到防止和糾正不當的具體本行政行為的作用,以保護公民、企業(yè)的合法權益。企業(yè)如對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。- 稅務行政復議

稅務行政復議流程

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