個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

一、確保工商股權(quán)變更已經(jīng)完成

二、被投資企業(yè)可以通過北京市電子稅務(wù)局履行報告義務(wù)，登錄國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局做備案：

1、點擊“我要辦稅-綜合信息報告-身份信息報告-一證一碼戶登記信息變更-投資方相關(guān)信息”，填寫完經(jīng)辦人的姓名、證件類型和證件號碼后，根據(jù)企業(yè)實際情況在投資方信息欄里面對應(yīng)的修改刪減增加投資方名稱、投資方經(jīng)濟性質(zhì)、投資方比例、投資方證件類型、投資方證件號碼、投資方國籍、投資方地址、投資方投資金額、有效起止日期等相關(guān)信息后，上傳報送公司章程復印件、個人股東身份證復印件（個人股東）、營業(yè)執(zhí)照復印件（企業(yè)股東)后點擊下一步提交完成稅務(wù)系統(tǒng)里被投資企業(yè)股東信息的變更。

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年67號公告第二十二條：被投資企業(yè)應(yīng)當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。點擊“我要辦稅-其他服務(wù)事項-其他涉稅事項-被投資企業(yè)董事會/股東會報告”，根據(jù)企業(yè)實際情況填寫并上傳完相關(guān)信息（上傳的所有資料需加蓋公章；股東會決議需要所有原股東簽字）后，點擊保存提交完成報告義務(wù)。

主要填報以下信息，請?zhí)崆皽蕚浜茫?/p>

①被投資企業(yè)的聯(lián)系人姓名、電話、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的董事會/或者股東會召開時間、董事會/或者股東會召開時間的上月末凈資產(chǎn)金額、土地房產(chǎn)等資產(chǎn)的比例（指土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例）；

②轉(zhuǎn)讓方名稱、證件類型、證件號碼、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話、轉(zhuǎn)讓前持股比例、轉(zhuǎn)讓后持股比例、協(xié)議轉(zhuǎn)讓收入（指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價格，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益）、股權(quán)原值（指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價款以及其他有關(guān)費用）；

③受讓方名稱、證件類型、證件號碼、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話；

④本企業(yè)是否存在待繳出資（尚未實繳的出資）、待繳出資是否參與分取紅利；

⑤董事會或股東會決議、會議紀要的照片、資產(chǎn)負債表（董事會/股東會上月末）的照片。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年67號公告第二十二條：被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。點擊“我要辦稅-其他服務(wù)事項-其他涉稅事項-被投資企業(yè)董事會/股東會報告-個人股東/股權(quán)變動報告?zhèn)浒?新增”根據(jù)企業(yè)實際情況填寫完相關(guān)信息后，點擊保存提交完成轉(zhuǎn)讓方納稅人基礎(chǔ)信息的填報。

主要填報以下信息，請?zhí)崆皽蕚浜茫?/p>

①姓名、國籍、證件類型、證件號碼、是否屬于殘疾烈屬孤老；

②如果屬于雇員，填寫電話、郵箱；

③如果不是雇員，填寫聯(lián)系地址、工作單位、電話；

④股東、投資者轉(zhuǎn)讓前扣繳單位的公司股本（投資）總額、自然人股東、投資者個人投資的股本（投資）額；

⑤股東、投資者轉(zhuǎn)讓后扣繳單位的公司股本（投資）總額、自然人股東、投資者個人投資的股本（投資）額；

⑥境內(nèi)無住所個人納稅人識別號、任職期限起止日期、預計離境時間、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、預計離境地點、來華時間、支付地、境外支付地；

⑦凈資產(chǎn)（簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末資產(chǎn)負債表中的"所有者權(quán)益"或其他同類項目的金額）；

⑧股權(quán)變更情況說明；

⑨資產(chǎn)負債表（轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末）的照片。

三、轉(zhuǎn)讓方為個人受讓方為北京企業(yè)的也可以通過北京市電子稅務(wù)局履行報告義務(wù)，轉(zhuǎn)讓方為個人受讓方為在外埠登記注冊的企業(yè)的，應(yīng)采取到主管稅務(wù)機關(guān)上門報送紙質(zhì)《個人股東變動情況報告表（扣繳義務(wù)人）》的方式履行報告義務(wù)。

1、登錄國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局做備案：

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年67號公告第六條：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。點擊“我要辦稅-其他服務(wù)事項-其他涉稅事項-被投資企業(yè)董事會/股東會報告-個人股東變動情況報告表（扣繳義務(wù)人）”根據(jù)企業(yè)實際情況填寫完相關(guān)信息后，點擊保存提交完成報告義務(wù)。

主要填報以下信息，請?zhí)崆皽蕚浜茫?/p>

①核對并填寫被投資企業(yè)社會統(tǒng)一信用代碼、企業(yè)名稱;

②核對并填寫受讓方企業(yè)企業(yè)名稱、社會統(tǒng)一信用代碼、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話；

③轉(zhuǎn)讓方姓名、證件類型、證件號碼、納稅人識別號、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話、轉(zhuǎn)讓前持股比例、轉(zhuǎn)讓后持股比例；

④轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的現(xiàn)金、實物（按照取得的憑證上所注明的價格確認價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值）、有價證券（根據(jù)票面價格和市場價格核定價值）和其他形式的經(jīng)濟利益(參照市場價格核定價值)金額；

⑤股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的股權(quán)原值(指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價款以及與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和)、合理費用(指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費用，包括印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費、律師費等)、凈資產(chǎn)份額(凈資產(chǎn)份額=資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益金額×股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，為股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額。股東認繳未出資的，根據(jù)資產(chǎn)負債表中個人的實收資本以及個人可參與分配的資本公積、盈余公積、未分配利潤之和確定凈資產(chǎn)份額。)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時間;

⑥轉(zhuǎn)讓收入偏低是否具有正當理由，有的請?zhí)顚?，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由： a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)； b、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； c、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓； d、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

四、轉(zhuǎn)讓方為個人受讓方為個人的可以通過北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）（或者北京稅務(wù)服務(wù)號）履行報告義務(wù)，登錄北京市網(wǎng)上稅務(wù)局（自然人版）（或者北京稅務(wù)服務(wù)號）做備案：

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年67號公告第六條：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。點擊“涉稅事項報告-個人股東變動情況報告表（扣繳義務(wù)人）錄入”(或者個人業(yè)務(wù)-股權(quán)報告）根據(jù)實際情況填寫完相關(guān)信息后，點擊保存提交完成報告義務(wù)。

①被投資企業(yè)名稱、社會統(tǒng)一信用代碼；

②核對并填寫受讓方姓名、證件類型、證件號碼、納稅人識別號、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話；

③轉(zhuǎn)讓方姓名、證件類型、證件號碼、納稅人識別號、境內(nèi)有效聯(lián)系地址、聯(lián)系電話、轉(zhuǎn)讓前持股比例、轉(zhuǎn)讓后持股比例；

④轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的現(xiàn)金、實物（按照取得的憑證上所注明的價格確認價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值）、有價證券（根據(jù)票面價格和市場價格核定價值）和其他形式的經(jīng)濟利益(參照市場價格核定價值)金額；

⑤股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的股權(quán)原值(指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價款以及與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和)、合理費用(指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費用，包括印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費、律師費等)、凈資產(chǎn)份額(凈資產(chǎn)份額=資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益金額×股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，為股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額。股東認繳未出資的，根據(jù)資產(chǎn)負債表中個人的實收資本以及個人可參與分配的資本公積、盈余公積、未分配利潤之和確定凈資產(chǎn)份額。)、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時間;

⑥轉(zhuǎn)讓收入偏低是否具有正當理由，有的請?zhí)顚懀舷铝袟l件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由： a、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)； b、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； c、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓； d、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

五、 國家稅務(wù)總局公告2014年第67號文件第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；

（六）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（七）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（八）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為；

（九）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

扣繳（納稅）申報采取上門審核辦理方式，請準備相關(guān)資料，帶著去稅務(wù)局現(xiàn)場提交：

1、扣繳義務(wù)人扣繳申報提交：

《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（2份）；

《扣繳個人所得稅申報表》（2份）；

納稅人自行申報提交：

《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》（2份）；

《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》（2份）。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（轉(zhuǎn)讓協(xié)議包括內(nèi)容：轉(zhuǎn)讓比例、轉(zhuǎn)讓股份份額（待繳額和實繳額）、轉(zhuǎn)讓價格、付款時間、雙方簽字、簽署時間），原件一式兩份，應(yīng)以個人名義申報印花稅，印花稅稅率為萬分之五，提供繳稅銀行回單原件及復印件。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證原件及復印件，受讓方為企業(yè)的提供該企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件。委托他人代為辦理的，報送受托人的身份證明原件及復印件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方與受托人簽訂的委托協(xié)議原件（需轉(zhuǎn)讓雙方本人簽字，轉(zhuǎn)讓雙方為公司的加蓋其公章）。

4、轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的資產(chǎn)負債表。

5、被投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓前的公司章程。

6、驗資報告（入資單）（原始出資）或上次受讓的轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等支付憑證（備注：股權(quán)轉(zhuǎn)讓款）、完稅憑證、稅務(wù)機關(guān)回執(zhí)等證明原值的資料（全部待繳的除外）或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復印件。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付有關(guān)稅費的，應(yīng)提供相關(guān)稅費證明材料原件及復印件（已經(jīng)解繳稅款的出示）。

8、按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告原件及復印件。

9、被投資企業(yè)注冊資金未全額實繳的，應(yīng)提交全部股東簽字并經(jīng)被投資企業(yè)確認的出資情況和利潤分配情況說明。

10、《股東變更情況說明》

11、變更過名稱的被投資企業(yè)請?zhí)峁┕ど叹殖鼍叩摹睹Q變更通知》。

12、計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料。

①被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，報送相關(guān)政策依據(jù)原件及復印件（包括文件名稱、文號、主要內(nèi)容等）；

②繼承或三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓應(yīng)根據(jù)情形分別報送：

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶：結(jié)婚證原件及復印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹：戶口本或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者其他部門（有資質(zhì)的機構(gòu)）出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明材料原件及復印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人：人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關(guān)系證明資料原件及復印件；

離婚析產(chǎn)不能提供轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）、結(jié)婚證：離婚證以及加蓋民政部門印章的離婚協(xié)議或者人民法院判決書或者人民法院調(diào)解書等能夠證明股權(quán)分割的材料的原件和復印件

繼承：提供死亡證明原件及復印件，繼承的公證材料原件及復印件；

③有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓的，報送相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定原件及復印件；

④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形的，根據(jù)實際情況要求報送相關(guān)資料原件及復印件。

注意事項：復印件上需寫上“此復印件與原件內(nèi)容一致”，經(jīng)辦人簽名并注明年月日，受讓方是非自然人的需要加蓋非自然人公章，扣繳義務(wù)人、納稅人報送申報資料為外文原件的，需同時提供中文翻譯件，注明“此件真實、有效”并加蓋公章。