一直以來(lái)都想把各個(gè)稅種的申報(bào)流程和思路給大家詳細(xì)分享一下，之前的文章也是零零散散的，對(duì)于新關(guān)注過(guò)來(lái)的朋友也不知道之前寫(xiě)過(guò)，所有每到申報(bào)期，我就會(huì)再次審視一下之前的內(nèi)容，做一個(gè)完整性的優(yōu)化。

之所以這么做，就是為了方便大家查詢(xún)學(xué)習(xí)，特別是對(duì)納稅申報(bào)還不是很熟悉，他們可能沒(méi)有一個(gè)好的途徑去了解這些內(nèi)容，納稅申報(bào)說(shuō)難也難，說(shuō)簡(jiǎn)單也簡(jiǎn)單，有人分享教一下你會(huì)發(fā)現(xiàn)就這么回事，但是沒(méi)人指導(dǎo)的話你也是丈二和尚摸不著頭腦，要走不少?gòu)澛贰?/p>

全面營(yíng)改增后，所有行業(yè)都納入增值稅征收范圍。從產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅共存到今天增值稅的一統(tǒng)天下，我們經(jīng)歷了30多年的漫長(zhǎng)改革路。

如今，只要你是一個(gè)會(huì)計(jì)，只要你在從事了企業(yè)報(bào)稅工作，那么你必不可少的要接觸增值稅?？梢赃@樣說(shuō)，學(xué)習(xí)和了解增值稅的原理、征稅范圍、稅率、征收率及計(jì)稅方法，掌握增值稅的記賬和申報(bào)是每個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必備的基本技能。

本文最主要的是給你說(shuō)說(shuō)這個(gè)申報(bào)的套路，讓你在腦海中形成一個(gè)思路，這個(gè)思路就像一棵大樹(shù)的樹(shù)干，至于后期各種細(xì)枝末節(jié)（未開(kāi)票收入申報(bào)、差額計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅申報(bào)、出口退稅申報(bào)、不征稅申報(bào)、加計(jì)抵扣申報(bào)等），那就需要自己不斷實(shí)踐，不斷積累補(bǔ)充了。

一般納稅人增值稅申報(bào)簡(jiǎn)單的說(shuō)就是把你企業(yè)當(dāng)期的增值稅相關(guān)情況以填寫(xiě)申報(bào)表的形式報(bào)送給稅務(wù)局，形式可以多樣，網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等。當(dāng)然目前我們都是跑網(wǎng)路，按期網(wǎng)上填寫(xiě)申報(bào)表申報(bào)即可。

申報(bào)之前我們首先要自己下載一個(gè)申報(bào)表Excel文檔看看，目前一般納稅人申報(bào)表最新格式文件來(lái)源是國(guó)家稅務(wù)總局2019年15號(hào)文。

15號(hào)文之后，一般納稅人申報(bào)表格式至今就沒(méi)有發(fā)生變化，只有國(guó)家稅務(wù)總局2020年第9號(hào)第七條對(duì)表格填寫(xiě)說(shuō)明有了一個(gè)調(diào)整規(guī)定，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫(xiě)。自發(fā)布之日起施行。

增值稅申報(bào)最關(guān)鍵點(diǎn)就落到哪里？

你得會(huì)計(jì)算增值稅！會(huì)計(jì)算你才知道你填寫(xiě)進(jìn)去后得出的稅到底對(duì)不對(duì)。

你得知道申報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是從哪里來(lái)的？怎么收集和統(tǒng)計(jì)這些數(shù)據(jù)？雖然現(xiàn)在都是信息集成，申報(bào)表都是自動(dòng)提取你的開(kāi)票、抵扣數(shù)據(jù)，但是你還是需要知道這些數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈，否則一有變化，你就會(huì)抓瞎。

你得認(rèn)識(shí)申報(bào)表了解它的結(jié)構(gòu)，主表、附表1、2等到底什么關(guān)系，了解和認(rèn)識(shí)它，你才知道什么數(shù)據(jù)應(yīng)該往什么地方填。

當(dāng)然，你還得懂一些最基本的常識(shí)，比如納稅義務(wù)時(shí)間、留抵稅額等，不然還會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、會(huì)算增值稅

增值稅，英文名字 value-added tax，簡(jiǎn)稱(chēng)VAT，是以貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的稅。

增值額如何算？

大家可能說(shuō)很簡(jiǎn)單嘛，銷(xiāo)售額-采購(gòu)額不就是我的增值額嘛，確實(shí)如此，（銷(xiāo)售額-采購(gòu)額）*稅率不就等于增值稅嘛。

但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是其實(shí)是很難準(zhǔn)確計(jì)算的，也比較難以監(jiān)管，因此，我們就看到了現(xiàn)在的計(jì)算增值稅的方法，購(gòu)進(jìn)扣稅法。

（銷(xiāo)售額-采購(gòu)額）*稅率這個(gè)公式我們拆分一下

銷(xiāo)售額*稅率-采購(gòu)額*稅率

這下大家是不是很熟悉了？銷(xiāo)售額*稅率-采購(gòu)額*稅率=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)交增值稅。上一環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額成為下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，下一環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額成為再下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，每一個(gè)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅額就形成了本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額。

所以，我們?cè)阡N(xiāo)售時(shí)候會(huì)給對(duì)方開(kāi)發(fā)票，算一個(gè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后我們采購(gòu)時(shí)候，取得對(duì)方的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，算一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額，把這兩個(gè)數(shù)據(jù)按期填寫(xiě)到增值稅申報(bào)表上去，就是我們的增值稅申報(bào)了。

注意：這里說(shuō)的增值稅申報(bào)是以一般納稅人來(lái)說(shuō)，而且也是最簡(jiǎn)單的增值稅算法，不涉及差額計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅等，總之，主要給大家建立一個(gè)最簡(jiǎn)單的增值稅計(jì)算和申報(bào)流程方法，讓大家特別是新手有個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)。

所以我們準(zhǔn)備申報(bào)公司增值稅時(shí)候至少就得有這兩個(gè)東西。開(kāi)票數(shù)據(jù)和抵扣數(shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)來(lái)自哪里？

開(kāi)票數(shù)據(jù)

企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)開(kāi)票，新企業(yè)稅務(wù)報(bào)道后，做了稅種核定和票種核定，買(mǎi)個(gè)盤(pán)做個(gè)發(fā)行，然后從稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票回來(lái)，安裝好開(kāi)票系統(tǒng)，然后就可以開(kāi)票了，你就按照你們的合同，按照納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)票就行了，月初以開(kāi)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)填寫(xiě)申報(bào)表。

第一步:月末結(jié)束后，打開(kāi)我們的開(kāi)票系統(tǒng)（以金稅盤(pán)舉例），在報(bào)稅處理-月度統(tǒng)計(jì)中查詢(xún)。

第二步：選擇期間，這里選擇8月開(kāi)票信息。

第三步：查找開(kāi)票匯總情況，并打印出來(lái)備用

這里的資料就是你填寫(xiě)申報(bào)表附表1銷(xiāo)項(xiàng)稅的主要來(lái)源。

抵扣數(shù)據(jù)

我們?nèi)粘＝佑|最多的抵扣數(shù)據(jù)就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣，這也主要說(shuō)專(zhuān)票這種抵扣憑證。

1、通過(guò)稅務(wù)局網(wǎng)站找到登錄網(wǎng)址入口，如圖：

有些網(wǎng)站沒(méi)有把平臺(tái)地址放在上面，那就自己輸入

目前全國(guó)4個(gè)直轄市、23個(gè)省、5個(gè)自治區(qū)、5個(gè)單列市的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)址基本趨同。

網(wǎng)址格式基本是https://fpdk.sichuan.chinatax.gov.cn/

不同省把中間代表省份的拼音字母替換即可，比如廣東省就是將sichuan替換成guangdong。

當(dāng)然，也不全然都是這樣，目前有7個(gè)地區(qū)的網(wǎng)址比較特殊，大家關(guān)注一下即可。

2、登錄后，插入金稅盤(pán)、稅控盤(pán)或稅務(wù)Ukey，輸入密碼登錄。

3、登錄后，我以專(zhuān)票為例看看如何勾選？

4、點(diǎn)擊抵扣勾選，選擇發(fā)票抵扣勾選。

5、可以直接輸入要勾選的發(fā)票代碼、號(hào)碼等信息直接查詢(xún)?cè)摪l(fā)票

也可以，選擇一定開(kāi)票范圍，把這期間所有發(fā)票查詢(xún)出來(lái)進(jìn)行勾選。

6、查找到這張發(fā)票后直接點(diǎn)擊前面方框勾選確定提交即可。

7、勾選提交后，我們點(diǎn)擊抵扣勾選統(tǒng)計(jì)對(duì)勾選提交的信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢(xún)。

8、統(tǒng)計(jì)查詢(xún)可以查看已經(jīng)勾選的匯總信息，如果無(wú)誤，在申報(bào)期點(diǎn)擊確認(rèn)就算完成了，確認(rèn)后的信息會(huì)自動(dòng)采集到申報(bào)表，我們核對(duì)后申報(bào)即可。

這張統(tǒng)計(jì)表就是你進(jìn)項(xiàng)稅的最主要的來(lái)源。

三、準(zhǔn)備工作

準(zhǔn)備好數(shù)據(jù)資料

1、 開(kāi)盤(pán)系統(tǒng)的開(kāi)票匯總表

2、 勾選系統(tǒng)的勾選統(tǒng)計(jì)表

3、 對(duì)賬差異表

對(duì)賬差額表是什么東西？

有部分會(huì)計(jì)總是覺(jué)得申報(bào)和賬務(wù)是不搭邊的，一說(shuō)到申報(bào)增值稅，直接把申報(bào)表拿來(lái)開(kāi)始填寫(xiě)。

上面數(shù)據(jù)哪里來(lái)的也不多問(wèn)多想，我知道很多人就是這樣做的，因?yàn)榻?jīng)常有這樣的朋友和二哥交流時(shí)候暴露他們的做法，銷(xiāo)售額就按照開(kāi)票填唄，進(jìn)項(xiàng)哪里來(lái)，反正就按照勾選平臺(tái)的數(shù)據(jù)直接填寫(xiě)就行了。

從來(lái)也沒(méi)去管財(cái)務(wù)賬上的數(shù)據(jù)，申報(bào)了一段時(shí)間，有一天，稅務(wù)局過(guò)來(lái)查賬，讓ta把申報(bào)表數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)賬應(yīng)交增值稅的差異列一個(gè)明細(xì)出來(lái)。

這時(shí)候才發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題竟然成為了一個(gè)重大的問(wèn)題， 哪里有這東西呢？慌慌張張的去找差異，一年的數(shù)據(jù)啊，從何找起？這就是平時(shí)不做好臺(tái)賬的嚴(yán)重后果。

更可怕的是，最后比對(duì)下來(lái)，發(fā)現(xiàn)賬上有很多做了收入收了款，而沒(méi)開(kāi)發(fā)票的收入，這些竟然沒(méi)有申報(bào)增值稅。

好吧，補(bǔ)稅吧。

很多公司賬務(wù)處理崗位和申報(bào)崗位是分離的，如果申報(bào)前不進(jìn)行核對(duì)，很多潛在的問(wèn)題都可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)，比如賬務(wù)處理錯(cuò)誤，進(jìn)項(xiàng)稅掛成銷(xiāo)項(xiàng)稅，比如有會(huì)計(jì)按照稅會(huì)規(guī)定做了收入，提了銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是稅務(wù)崗還未開(kāi)票。

所以，每次申報(bào)增值稅，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表之前都有一個(gè)必須的準(zhǔn)備過(guò)程，就是核對(duì)工作。

沒(méi)有核對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)就可能出現(xiàn)漏申報(bào)或者錯(cuò)申報(bào)，所以，一定要申報(bào)前認(rèn)真核對(duì)。

雖然財(cái)政部2016年下發(fā)了最新的增值稅會(huì)計(jì)核算的通知，具體科目也增加了一大堆（如上圖）。

但是，說(shuō)實(shí)話哈，我們一般的企業(yè)最主要的還是涉及那幾個(gè)科目，比如最用的多的就是應(yīng)交增值稅下面的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

我們?nèi)粘：藢?duì)也主要核對(duì)這幾個(gè)科目，當(dāng)然涉及其他科目你也應(yīng)該核對(duì)。

每個(gè)月月初，我們?cè)谏陥?bào)增值稅，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表之前，都應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)的核對(duì)應(yīng)交增值稅科目和開(kāi)票、勾選確認(rèn)的數(shù)據(jù)。核對(duì)清楚再進(jìn)行分析填列增值稅申報(bào)表。之所以是分析填列，那就是申報(bào)表數(shù)據(jù)不一定就和你開(kāi)票和勾選的總數(shù)一模一樣。

銷(xiāo)項(xiàng)核對(duì)

核對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)票數(shù)據(jù)和應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差異。

首先，你得去開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)一個(gè)開(kāi)票明細(xì)數(shù)據(jù)，就是所有開(kāi)票數(shù)據(jù)的電子明細(xì)表，方便加工核對(duì)的。

如圖所示即為系統(tǒng)導(dǎo)出的開(kāi)票明細(xì)，如果不知道怎么導(dǎo)，開(kāi)票軟件里面有網(wǎng)上咨詢(xún)客戶，很方便，直接點(diǎn)擊咨詢(xún)。

然后最好再打印一個(gè)開(kāi)票匯總表，匯總表主要看我們導(dǎo)出的明細(xì)清單和總數(shù)是否對(duì)的上，不然你核對(duì)半天，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是錯(cuò)誤的，那結(jié)果當(dāng)然也是錯(cuò)誤的。一窗式比對(duì)也是申報(bào)表和匯總表的數(shù)據(jù)，所以一定要核對(duì)一下。

然后，你要做的就是把財(cái)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額導(dǎo)一個(gè)明細(xì)出來(lái)，這個(gè)各個(gè)財(cái)務(wù)軟件都是不一樣的，具體你自己琢磨琢磨你們用的財(cái)務(wù)軟件，就是導(dǎo)明細(xì)賬。

剩下的工作就是用Excel進(jìn)行核對(duì)了，這里也是大家要精通Excel的原因，如果你Excel耍的好，這個(gè)工作花不了多少時(shí)間的。找出差異原因。然后做一個(gè)電子臺(tái)賬備查。

常見(jiàn)差異有哪些？

1、 賬務(wù)錯(cuò)誤。比如開(kāi)了發(fā)票，入賬金額和稅額錄錯(cuò)了，畢竟是人為嘛，這種情況需要調(diào)賬，這種申報(bào)表需要按發(fā)票填寫(xiě)，申報(bào)表和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查，后期調(diào)整。

2、 發(fā)票開(kāi)錯(cuò)，比如發(fā)票開(kāi)重了，這個(gè)時(shí)候申報(bào)表也需要先填寫(xiě)重復(fù)這張發(fā)票，因?yàn)橐淮笆奖葘?duì)申報(bào)金額不得小于開(kāi)票數(shù)據(jù)，申報(bào)表和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查，下期紅字沖銷(xiāo)重復(fù)發(fā)票。

3、發(fā)票誤作廢了，有些人不小心把當(dāng)月發(fā)票誤點(diǎn)作廢了，如果此筆收入當(dāng)月達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，申報(bào)表需要補(bǔ)上，補(bǔ)在未開(kāi)票收入欄次，下個(gè)月補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

4、 未開(kāi)票收入。這種就是賬務(wù)肯定確認(rèn)了收入，計(jì)提了銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是沒(méi)開(kāi)票，這就是一個(gè)差異，申報(bào)時(shí)候需要填寫(xiě)上，但是開(kāi)票數(shù)據(jù)是沒(méi)有的，如果沒(méi)有對(duì)賬，這塊你可能漏申報(bào)，那么這個(gè)差異，計(jì)入到備查賬，以后開(kāi)票了再核銷(xiāo)掉。

5、 開(kāi)票未做收入。比如，收到預(yù)收款開(kāi)票，尚未達(dá)到銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，這也是一個(gè)差異，申報(bào)按照開(kāi)票申報(bào)，但是賬務(wù)就沒(méi)有這個(gè)收入，臺(tái)賬備查。

6、 視同銷(xiāo)售情況，視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理也沒(méi)有這個(gè)收入額，但是需要填寫(xiě)申報(bào)表，申報(bào)表銷(xiāo)售額和賬務(wù)的差異臺(tái)賬備查。

等等這些情況，都需要核對(duì)來(lái)發(fā)現(xiàn)，如果你沒(méi)核對(duì)，那么比如上面有些情況，該申報(bào)未申報(bào)，不該申報(bào)重復(fù)申報(bào)，這些都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)核對(duì)

核對(duì)抵扣明細(xì)和賬上應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額的差異

首先，你得通過(guò)勾選平臺(tái)去下載一個(gè)抵扣明細(xì)清單,這個(gè)前面有具體步驟方法。

然后也就是從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅的明細(xì)賬出來(lái)，剩下工作就是運(yùn)用Excel開(kāi)始核對(duì)。

常見(jiàn)差異

1、賬務(wù)錯(cuò)誤，也就是認(rèn)證抵扣了，你入賬金額錄入錯(cuò)誤，這個(gè)按照抵扣的數(shù)據(jù)填寫(xiě)申報(bào)表，差異臺(tái)賬備查，后期調(diào)整賬務(wù)

2、漏認(rèn)證，賬務(wù)有，但是沒(méi)有認(rèn)證，記住，勾選可以在申報(bào)期結(jié)束前勾選上個(gè)月的，所以核對(duì)了有這種差異，趕緊再把漏認(rèn)證的勾選上，減少這種差異。

3、不該抵扣的，如果核對(duì)發(fā)現(xiàn)不該抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，比如用于職工福利的購(gòu)進(jìn)商品，抵扣清單有，但是賬務(wù)上沒(méi)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，那么記得做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，申報(bào)表也要同時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫(xiě)。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出核對(duì)

核對(duì)申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出賬面進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)

申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出填寫(xiě)的數(shù)據(jù)看看賬務(wù)上進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理沒(méi)有？

有時(shí)候會(huì)計(jì)處理崗位在賬務(wù)處理時(shí)候進(jìn)行了賬務(wù)處理，比如存貨的報(bào)廢，但是申報(bào)崗位并沒(méi)去核對(duì)賬，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出漏填。

有了核對(duì)差異后，你就可以結(jié)合開(kāi)票數(shù)據(jù)、抵扣數(shù)據(jù)、、差異數(shù)據(jù)分析填列申報(bào)表了。

四、具體流程

匯總上報(bào)-納稅申報(bào)-三方扣款-清卡，其實(shí)流程就是這么簡(jiǎn)單。

匯總上報(bào)，說(shuō)的簡(jiǎn)單點(diǎn)就是把你的開(kāi)票信息匯總上傳了，匯總上報(bào)的工作在開(kāi)票系統(tǒng)完成，這個(gè)一般是現(xiàn)在開(kāi)票系統(tǒng)基本是自動(dòng)完成了，你不用管。你次月1日打開(kāi)開(kāi)票系統(tǒng)他會(huì)提醒你已經(jīng)上傳成功。如果匯總上報(bào)成功你還沒(méi)納稅申報(bào)，那系統(tǒng)就會(huì)提醒你這個(gè)。

納稅申報(bào)，就是填寫(xiě)申報(bào)表，這個(gè)在申報(bào)軟件里面填寫(xiě)，個(gè)別是手工填寫(xiě)大廳申報(bào)。

以開(kāi)票基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和你核對(duì)的差異分析填列附表1

按票種、按稅率對(duì)應(yīng)填寫(xiě)即可

以勾選平臺(tái)的數(shù)據(jù)和需要計(jì)算填列的進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)合核對(duì)差異臺(tái)賬，分析填列附表2

其實(shí)主要就是附表1、2的填寫(xiě)，附表3是有差額計(jì)稅的填寫(xiě)，附表4是加計(jì)抵減和稅額抵減，這個(gè)有的就填，沒(méi)有就不填，還有減免稅明細(xì)表，都是有就填寫(xiě)，沒(méi)有就空白保存即可。

附表1、2填寫(xiě)后會(huì)自動(dòng)生成主表數(shù)據(jù)，主表生成后再自己檢查一下就可以提交申報(bào)了。

繳款，如果有稅金產(chǎn)生則可以直接網(wǎng)上點(diǎn)擊扣款。

清卡，清卡也是自動(dòng)完成。申報(bào)完成后你再次打開(kāi)開(kāi)票會(huì)提醒你清卡完成。這就意味著你的申報(bào)工作完成了。完成后系統(tǒng)就是這樣。

這里，以一個(gè)詳細(xì)的案例給大家展示一下是如何根據(jù)開(kāi)票、抵扣數(shù)據(jù)填寫(xiě)申報(bào)表的。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人。

2020年9月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額合計(jì)120000元，稅額合計(jì)156000元（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；

銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1張9%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元（進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元（進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元（進(jìn)項(xiàng)稅）。

購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀?%專(zhuān)用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元（進(jìn)項(xiàng)稅）。

企業(yè)符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

分析

本期（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=156000+10400=166400（元）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元（勾選進(jìn)項(xiàng)稅）；

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）（計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）（計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅）

購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4500+175.05+60=4735.05（元）

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；（勾選進(jìn)項(xiàng)稅）

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)可計(jì)提的加計(jì)抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應(yīng)納稅額=本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

上述僅僅是案例，具體開(kāi)票就是二哥前面說(shuō)的用開(kāi)票軟件開(kāi)，月度初要上報(bào)匯總，抵扣的具體分不同抵扣憑證或計(jì)算直接填列，或勾選后填寫(xiě)申報(bào)表。

具體填寫(xiě)申報(bào)表按內(nèi)容分別填寫(xiě)。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=80000（元）

本行“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”列=1200000（元）

本行“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=156000（元）

本月銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2020年9月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報(bào)如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：

本行“份數(shù)”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數(shù)”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)取得的除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：

本行“份數(shù)”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫(xiě)企業(yè)本月允許抵扣的所有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額。

該企業(yè)2020年9月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：

3.該企業(yè)2020年9月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：

4.該企業(yè)2020年9月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：

上面案例就是一個(gè)比較常規(guī)的日常案例，涉及開(kāi)票、抵扣的具體數(shù)據(jù)的填寫(xiě)，大部分企業(yè)日常就是類(lèi)似業(yè)務(wù)，參考申報(bào)即可。

五、報(bào)稅常識(shí)不可忽略

1. 企業(yè)注冊(cè)成立后就應(yīng)該在規(guī)定時(shí)間內(nèi)去稅務(wù)補(bǔ)充涉稅信息，管理員給你設(shè)置好申報(bào)稅種后開(kāi)始就應(yīng)該按時(shí)間開(kāi)始申報(bào)了。不去會(huì)被罰款。

2. 增值稅有申報(bào)期限。按照規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。一般情況下，基本都是一個(gè)月申報(bào)一次，時(shí)間正常情況下就是次月15日之內(nèi)，千萬(wàn)不要逾期！逾期現(xiàn)在基本要罰款，還要影響企業(yè)稅務(wù)信用等級(jí)。

3. 申報(bào)一般都是網(wǎng)上申報(bào)了，現(xiàn)在還在大廳申報(bào)的盡量開(kāi)通網(wǎng)上填寫(xiě)申報(bào)表申報(bào)，免得跑來(lái)跑去麻煩。當(dāng)然最好也簽訂銀企協(xié)議，有稅金網(wǎng)上直接扣款。都是很方便的。

4. 你沒(méi)有開(kāi)票，沒(méi)有收入也必須要申報(bào)。也就是你一年必須要申報(bào)12次。不要覺(jué)得什么都沒(méi)有就不按時(shí)申報(bào)，什么都沒(méi)有也要零申報(bào)，長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)影響信用。

5. 進(jìn)項(xiàng)稅不夠切忌不要買(mǎi)發(fā)票，虛開(kāi)虛抵是不能逾越的紅線，進(jìn)項(xiàng)稅不夠要分析原因，是公司本身增值稅空間大，毛利高，還是上游供應(yīng)商無(wú)法提供發(fā)票等原因?qū)е?，找到具體原因才能對(duì)癥下藥，反正不能買(mǎi)發(fā)票。

以上其實(shí)就是一個(gè)大概的流程，如果你是新手，你按照這個(gè)流程操作，其實(shí)報(bào)稅沒(méi)啥難的，一般小公司，新企業(yè)也沒(méi)有其他復(fù)雜的業(yè)務(wù)，甚至完全就是開(kāi)票多少收入就是多少，勾選多少進(jìn)項(xiàng)就是多少，沒(méi)有各種特殊情況，那么就更簡(jiǎn)單了。

在這些簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)流程走通后，遇到具體復(fù)雜業(yè)務(wù)，涉及具體細(xì)節(jié)，比如簡(jiǎn)易計(jì)稅申報(bào)，差額計(jì)稅申報(bào)，這些再通過(guò)二哥其他文章來(lái)學(xué)習(xí)，其實(shí)有了大概框架，其他的都是補(bǔ)充了。

最近政策新政不斷，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有提高自身實(shí)力，才可以升職加薪，五年財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和一個(gè)經(jīng)驗(yàn)用五年是不一樣的！