上一期我們提到，隨著金稅四期和全球征稅的落地，每個人的稅務畫像在監(jiān)管部門眼里將變得更加透明，不合規(guī)行為將無處遁形。

對于大量跨境電商，尤其中小型賣家而言，財稅合規(guī)是一個剪不斷理還亂的話題。合規(guī)壓力與日俱增，合規(guī)成本眾說紛紜，合規(guī)方案林林總總，該從何入手？

本期，萬里匯與枳子科技合作的「財稅專欄」，將以最常見的“買單出口，雙清包稅”亞馬遜中小賣為例，結合典型“香港架構”思路，提供一個通用的財稅合規(guī)解決方案。

“買單出口，雙清包稅”，可以說是擺在大量中小賣家面前的第一個合規(guī)障礙。

有稅務風險的“買單出口，雙清包稅”模式

在這個模式中的業(yè)務流程里，賣家自行負責國內采購，隨后將貨物交付給第三方服務商，以貨代公司的名義，將貨物出口并運轉至FBA倉。亞馬遜店鋪貨物賣出后，相關資金流水回流境內，并提款至個人銀行卡。

這個過程中，相關公司在稅務上以“形式申報”或“零申報”為主，采購款、員工薪酬等主要以個人卡支出，但整個流程中存在以下稅務風險環(huán)節(jié)：

1、公司實質上經營跨境電商業(yè)務，但是銀行流水、人員社保、企業(yè)稅務均沒有如實申報。

從業(yè)務實質看，存在稅務風險

2、公司將采購貨物在境內交付給第三方服務商，形式上體現(xiàn)為“國內貿易”，但公司并沒有按照業(yè)務形式，進行國內貿易的增值稅和所得稅申報。

申報形式上也說不通，同樣存在稅務風險

3、法人個人銀行卡長期存在大額資金進出，但法人并未就該銀行流水申報個人所得稅。

金稅四期后，個人稅務合規(guī)存在風險

以上做法，可以說是廣大中小跨境電商賣家中最為常見的合規(guī)問題，也是需要盡快解決的合規(guī)難題。

在財稅合規(guī)實務案例中，最通用的模型無外乎是“香港架構”。那所謂的香港架構，具體怎么理解呢？如何通過“香港架構”實現(xiàn)財稅合規(guī)？

香港架構業(yè)務流程

通常情況，這個架構涉及到大陸經營公司、店鋪公司、香港公司三類主體:

大陸經營公司有時候又可以拆分為大陸母公司和子公司兩個類別主體。

業(yè)務流程中，大陸經營公司負責境內采購，并將貨物出口至香港公司，交付至FBA倉，同時負責日常運營管理和統(tǒng)一財務管理。海外資金通過香港公司，回流至大陸經營公司，規(guī)避私卡交易的風險。

香港公司形式上承接出口貨物，收取平臺銷售收入，同時向境內供應商的采購支出、支付境外的各類平臺費用等。

賣家可以單獨設立部分店鋪公司，此類主體僅用于注冊并持有店鋪，并不用于實際經營（實際經營業(yè)務、流水和稅務均并入經營主體）。

賣家通過一系列持股、代持及信息授權協(xié)議，建立店鋪公司與股東之間的權益關系。

在這個架構之下，賣家的一切收付款活動，包含采購、員工薪資、社保等，均采用公司賬戶進行，避免了私戶交易。境內經營主體的業(yè)務實質和形式，均體現(xiàn)為統(tǒng)一的對外貿易，根除了稅務風險。

看到這里，一定會有人問：這個模式之下，合規(guī)成本是怎樣的呢？

關于合規(guī)成本，枳子科技認為“因人而異”，沒有一個恒定比率?？缇畴娚堂媾R的稅負，主要包括中國大陸和中國香港的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率，與利潤規(guī)模有關，也和費用率有關，詳細解釋為：

1. 實際利潤率。通常，利潤率越高，合規(guī)成本，也就是所得稅率也會相對高。

2. 成本合規(guī)率。如果能夠合理地取得成本發(fā)票，相應的，合規(guī)成本會比較低。

另外，如果賣家的業(yè)務鏈條中涉及一些稅收優(yōu)惠項目，也將降低一些合規(guī)成本。實務中，以“固定合規(guī)成本”為噱頭的方案，通常都會存在各種各樣的隱藏問題。具體還是需要“一企一測”的進行測算。

*本文內容由枳子科技提供，不代表萬里匯財務建議和立場

本期內容就到這里，2023年隨著金稅四期的全面實施，財稅合規(guī)刻不容緩，跨境賣家需提前做好準備，防患于未然。