前言

2021年底轟轟烈烈的兩起知名網(wǎng)紅主播——雪梨、林珊珊偷逃稅案、薇婭偷逃稅案和2022年初知名影星鄧倫偷逃稅案爆出后，不斷刷新的偷逃稅金額、行政處罰金額引發(fā)了大量關(guān)注，也直接引發(fā)了稅務(wù)總局“繼續(xù)加強(qiáng)”對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)和影視行業(yè)的稅收監(jiān)管大整頓。同時(shí)，稅務(wù)總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種偷逃稅行為，堅(jiān)持依法嚴(yán)查嚴(yán)處，堅(jiān)決維護(hù)國家稅法權(quán)威，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

通過負(fù)責(zé)案件查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)答記者問，能夠看出上述案件均是通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)而引發(fā)的，可見大數(shù)據(jù)分析手段在稅務(wù)檢查中已發(fā)揮出了不可替代的作用，這也是金稅四期工程取得的成果之一。

自2020年國家稅務(wù)總局公布金稅四期采購意向公告以來，金稅四期的話題一直熱度不退，很多企業(yè)對(duì)金稅四期也關(guān)注甚多，本系列三篇文章將分別圍繞什么是金稅四期、金稅四期的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容和涉稅風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)如何應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)展開，旨在為企業(yè)如何應(yīng)對(duì)金稅四期提供思路。本文為金稅四期系列的第一篇，從金稅工程的發(fā)展過程、金稅四期的核心功能以及發(fā)展趨勢(shì)的角度介紹一下什么是金稅四期。

一、金稅工程的發(fā)展過程

1994年稅務(wù)總局推行的金稅一期，包括了增值稅交叉稽核和增值稅防偽稅控兩個(gè)子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行交叉稽核；2001年，金稅二期實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集功能；2016年金稅三期建成了網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程全監(jiān)控。

金稅四期在此基礎(chǔ)上，要實(shí)現(xiàn)稅與非稅業(yè)務(wù)的更全面的覆蓋、多部門的信息共享、信息核查等功能，由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部延伸至外部，實(shí)現(xiàn)全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的云化打通等目標(biāo)。

二、金稅四期的核心功能

（一）建立指揮決策系統(tǒng)

金稅四期建立了依托于阿里云打造的指揮決策系統(tǒng)，采用分布式海量計(jì)算技術(shù)，大大提高計(jì)算速度，實(shí)現(xiàn)了30多個(gè)省級(jí)機(jī)關(guān)核心稅務(wù)數(shù)據(jù)的當(dāng)日匯總、計(jì)算，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查效率、消滅了地區(qū)間數(shù)據(jù)交換的時(shí)間差。指揮決策系統(tǒng)將打造一套信息獲取及時(shí)準(zhǔn)確、頁面展示直觀形象、實(shí)操實(shí)控簡單明了、指揮決策精準(zhǔn)有力的“作戰(zhàn)圖”指揮平臺(tái)。

此外，金稅四期還納入“非稅”業(yè)務(wù)，搭建了各部委、人民銀行和銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)了信息共享、信息核查。

（二）開發(fā)綜合畫像功能

金稅四期充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，對(duì)大量歷史風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)反饋的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行學(xué)習(xí)、建模、掃描，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)、全流程、全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，通過稅稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型篩選，定時(shí)自動(dòng)掃描，區(qū)分有風(fēng)險(xiǎn)與無風(fēng)險(xiǎn)的納稅主體。

此外，金稅四期充分利用人工智能技術(shù)，通過自我學(xué)習(xí)總結(jié)、自動(dòng)調(diào)節(jié)特征的權(quán)重，可以根據(jù)樣本數(shù)據(jù)變化而變化，保證畫像功能的與時(shí)俱進(jìn)。

（三）完善抵賬庫穿透數(shù)規(guī)則

針對(duì)虛假注冊(cè)、虛開發(fā)票、實(shí)名辦稅自然人異常等行為，稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)專門建立模型加以識(shí)別，對(duì)發(fā)票電子底賬與發(fā)票申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)；系統(tǒng)會(huì)核對(duì)開票方發(fā)票本身的信息、發(fā)票開具內(nèi)容與申報(bào)表比對(duì)，與受票方的銷售的項(xiàng)目、收入等比對(duì)；將發(fā)票密碼與商品編碼一一對(duì)應(yīng)，將對(duì)發(fā)票功能的利用發(fā)揮到極致；并且大數(shù)據(jù)對(duì)證據(jù)鏈完整而無真實(shí)業(yè)務(wù)的判斷規(guī)則進(jìn)行了完善。

在全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)平臺(tái)虛開發(fā)票案中，金稅四期的指揮決策系統(tǒng)和抵賬庫穿透數(shù)規(guī)則幫助煙臺(tái)市公安局成功收網(wǎng)，揭開了利用國家稅收、地方招商引資優(yōu)惠政策及委托代征等制度漏洞，打擊了大肆騙取、漏逃國家稅款的黑產(chǎn)業(yè)鏈。該案涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票金額高達(dá)13億余元，系“營改增”稅制改革后，全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)平臺(tái)虛開發(fā)票的案件，該案件的偵破也反映出了系統(tǒng)的核心優(yōu)勢(shì)。

（四）開發(fā)智慧稽查系統(tǒng)功能

金稅四期還具有智慧稽查功能，通過機(jī)器學(xué)習(xí)、機(jī)器人流程自動(dòng)化、語義理解等現(xiàn)代技術(shù)的工具迭代升級(jí)和自動(dòng)采集、全面分析、自動(dòng)生成文書報(bào)告等功能迭代升級(jí)，全面、自動(dòng)化地進(jìn)行稽查，降低稅務(wù)稽查人員的負(fù)擔(dān)。

同時(shí)，其智能分析系統(tǒng)，將在虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、偷逃稅、重點(diǎn)行業(yè)涉稅違法、主要稅種涉稅違法等方面發(fā)揮重要作用。

在全國第一起增值稅電子專票虛開案中，金稅四期自動(dòng)預(yù)警并協(xié)助河北稅務(wù)局快速分析，僅用幾日就確認(rèn)涉案企業(yè)存在虛開發(fā)票的嫌疑，涉及金額400余萬元。河北稅務(wù)局與警方合作，僅用月余就鎖定犯罪證據(jù)，并將犯罪嫌疑人抓捕到案。該案的迅速偵破正是反映出了智慧系統(tǒng)功能的強(qiáng)大。

三、金稅四期的發(fā)展趨勢(shì)

金稅四期的本質(zhì)是以數(shù)控稅，相較三期的以票控稅，由過去的“有稅”后才關(guān)聯(lián)發(fā)展為“涉稅”即關(guān)聯(lián)。而全面實(shí)行全電發(fā)票將在源頭上為“以數(shù)控稅”提供支撐。

全電發(fā)票全稱為全面數(shù)字化的電子發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、無須申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。其票面信息全面?shù)字化，多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，實(shí)行全國統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。相較于增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票，全電發(fā)票最大的區(qū)別在于管理的關(guān)鍵點(diǎn)不同。全電發(fā)票實(shí)行總金額控管，最高開票限額一般對(duì)單張發(fā)票的最高開票金額進(jìn)行管控，輔以發(fā)票數(shù)量的核定，管理的精準(zhǔn)度不夠且復(fù)雜。全電發(fā)票的推行不但會(huì)大大提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率，同時(shí)也會(huì)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作效率。

金稅四期將實(shí)現(xiàn)從“收稅”到“報(bào)稅”到“算稅”，從“上機(jī)”到“上網(wǎng)”到“上云”，從“經(jīng)驗(yàn)管稅”到“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的發(fā)展，對(duì)納稅企業(yè)而言，也需要適應(yīng)金稅四期的發(fā)展，從“被動(dòng)遵從”到“主動(dòng)遵從”、“協(xié)同遵從”，重視涉稅事項(xiàng)，提高稅務(wù)人員專業(yè)能力，盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、稅務(wù)合規(guī)改造。

文：崔巖雙、丁于翔

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