金稅四期系統(tǒng)8月1日已經(jīng)測試上線，構(gòu)建了更強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程、全數(shù)據(jù)“云化”打通，進(jìn)而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

2020年11月11日煙臺市公安局按公安部統(tǒng)一部署，對一起虛開增值稅專用發(fā)票案進(jìn)行全國集中收網(wǎng)。

行動當(dāng)天，北京、天津、河北、山東等10省15市同時收網(wǎng)，部、省、市、縣四級聯(lián)動，共出動警力200余名，傳喚控制涉案人員46名。

此案系“營改增”稅制改革后，全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)平臺虛開發(fā)票案件，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票金額高達(dá)13億余元。

此次案件揭開了利用國家稅收、地方招商引資優(yōu)惠政策及委托代征等制度漏洞，大肆騙取、漏逃國家稅款黑產(chǎn)業(yè)鏈。

隨著該案的偵破，那些過往“聽上去很美好”稅籌，成為了純純的掩耳盜鈴。

下面，我們一起學(xué)習(xí)下金稅四期將重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)控預(yù)警指標(biāo)：

1、納稅申報(bào)準(zhǔn)時預(yù)警：業(yè)務(wù)信息共享與稅收繳納

預(yù)警描述：五證合一后，金稅四期能關(guān)聯(lián)：稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行國土、房產(chǎn)等納稅人共享的業(yè)務(wù)信息。當(dāng)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，未及時辦理涉稅，都將會出現(xiàn)預(yù)警。

如：企業(yè)取得了房產(chǎn)土地、卻未及時申報(bào)房產(chǎn)稅、土地使用稅，將會出現(xiàn)納稅申報(bào)的時點(diǎn)預(yù)警（這個功能金稅三期已實(shí)現(xiàn)）。

2、采購異常預(yù)警：虛開發(fā)票

預(yù)警描述：出現(xiàn)大量異地采購常規(guī)物資，企業(yè)從異地購進(jìn)了大量的常規(guī)物資。

如：從公司注冊地干里之外購進(jìn)鋼材、水泥、油料等常規(guī)性物資。企業(yè)這種舍近求遠(yuǎn)，很有可能存在虛開發(fā)票.

3、進(jìn)銷數(shù)據(jù)異常預(yù)警：銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾稽

預(yù)警描述：企業(yè)進(jìn)銷數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱必須一致。

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警：企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)比較。

預(yù)警描述：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。通過該指標(biāo)與同行業(yè)水平的對比分析，如果低于同行業(yè)水平，有可能說明企業(yè)有少計(jì)收入的現(xiàn)象預(yù)警。

5、存貨周轉(zhuǎn)預(yù)警：存貨周轉(zhuǎn)率過低

預(yù)警描述：存貨周轉(zhuǎn)率過低，存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨（次）主要與同行業(yè)、本公司以前年度相比。

6、往來指標(biāo)預(yù)警：個人所得稅、增值稅

預(yù)警描述：其他應(yīng)收款占流動資產(chǎn)的比例過大。

很大可能性：

①高管借支績效；

②股東借用公司資金；

③關(guān)聯(lián)方之間資金借支；

說明企業(yè)可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

7、發(fā)票抵扣預(yù)警：虛開發(fā)票

預(yù)警描述：主要為以下類別突然出現(xiàn)大額異常，與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無關(guān)大額異常進(jìn)項(xiàng)抵扣金額

8、發(fā)票開具預(yù)警：發(fā)票的作廢與重開（跨期）金額在起征點(diǎn)界限、調(diào)節(jié)稅收

預(yù)警描述：金四系統(tǒng)對于同一筆銷售發(fā)票當(dāng)月作廢、下月重開，而且恰好在起征點(diǎn)范圍左右的情況，就會自動納入風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn)，而這種預(yù)警全是系統(tǒng)自動提醒而無需人工分析即可生成。

9、增值稅發(fā)票量異常預(yù)警

預(yù)警描述：超過上個月30%并超過上月10份以上

①計(jì)算公式：變動發(fā)票量=本月使用發(fā)票量-上月發(fā)票量

②稽查方法：臨時增量發(fā)票（檢查合同履行情況），防止虛開發(fā)票

10、增值稅一般人增值稅稅負(fù)率變動異常預(yù)警

預(yù)警描述：本期稅負(fù)較上期稅負(fù)變動超±30%

①計(jì)算公式：（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%稅負(fù)=應(yīng)納稅額/本期應(yīng)納銷售額收入*100%

②問題指向：

虛開發(fā)票；

已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)未結(jié)轉(zhuǎn)收入；

進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定；

享受稅收期間不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

11、企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動異常：

計(jì)算公式：

所得稅稅負(fù)率：本期的所得稅負(fù)率=本期應(yīng)納所得稅額/本期銷售收入*100%

本期應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額

12、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

問題指向：

①生產(chǎn)經(jīng)營異常；

②期末存貨未實(shí)現(xiàn)銷售；

③可能存在庫存商品不真實(shí)；

④期末存貨未結(jié)轉(zhuǎn)收入；

13、期末存貨余額與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常；

預(yù)警值：50%

①計(jì)算方式=（期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入

②問題指向：

期末存貨余額不真實(shí)

銷售貨物未結(jié)轉(zhuǎn)收入問題

14、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額預(yù)警

預(yù)警值10%

①計(jì)算公式：（本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1）*100；

進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額

②問題指向：可能存在虛假抵扣，重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)

15、預(yù)收賬款占比營業(yè)收入20%以上

①計(jì)算公式：預(yù)收賬款余額/本期銷售收入

②檢查合同是否真實(shí)，款項(xiàng)是否入賬，深入了解企業(yè)行業(yè)規(guī)律，判斷是否存在未及時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入情況

16、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

①計(jì)算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100；

主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

②問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

17、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)士20%，商業(yè)企業(yè)±10%

計(jì)算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

在金稅四期即將上線前，建議各企業(yè)結(jié)合最新稅務(wù)實(shí)踐，順應(yīng)新的征管趨勢，重新評估各類稅務(wù)優(yōu)化安排與整體合規(guī)狀況。