“ 引言 ”

金稅系統(tǒng)再升級，最新預(yù)警指標(biāo)！記住了千萬別踩地雷！

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1、一般納稅人連續(xù)三個月零申報。

2、增值稅進(jìn)項大于銷項。

系統(tǒng)給出了解釋說明：

當(dāng)年最后一個征收期結(jié)束后第一日0:00掃描一般納稅人申報表，匯總一般納稅人申報表填列金額，若在掃描之前當(dāng)年累計月份中零申報次數(shù)大于等于50%（零申報次數(shù)/應(yīng)申報次數(shù)≥50%）且當(dāng)年累計進(jìn)項大于銷項。

系統(tǒng)預(yù)警→自動推送自查短信→5日內(nèi)回復(fù)異常原因→稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實。

系統(tǒng)會生成疑點(diǎn)信息清冊向納稅人法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人推送自查自糾短信并要求納稅人5日內(nèi)回復(fù)異常原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人反饋情況進(jìn)行調(diào)查核實，并反饋調(diào)查核實結(jié)果。

試問：你們公司經(jīng)得起查嗎？

有很多老板和會計紛紛抱怨：“怎么就這么倒霉？稽查就找到我們了？”

千萬別碰這些紅線！

老板和會計對照自查：

稅務(wù)局是怎么找到你的？對照自查，是不是觸碰了這些紅線？！

1、什么情況下，企業(yè)會被約談？

（常見的一些原因。未談及的還有很多）

2、虛開、對開、環(huán)開發(fā)票

金三利用大數(shù)據(jù)，進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性，通通在它的“掌控“之中，虛開發(fā)票查驗指數(shù)100%，不要存僥幸心理！

3、三流不一致

資金流、發(fā)票流、貨物流相統(tǒng)一，有的會加上合同流，變?yōu)樗牧饕恢隆?/p>

4、庫存賬實不一致

開票軟件增加了商品編碼，若再加上單位編碼，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度你難以想象，金稅三期了解你的庫存狀況，進(jìn)了多少貨，什么型號，出了多少……一旦有業(yè)務(wù)發(fā)生，庫存狀況盡收它“法眼”。

5、通過公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私等隱匿收入

今年央行剛發(fā)布了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，這無疑釋放了一個信號：

6、疏忽小稅種

很多公司認(rèn)為小稅種金額小，不會被監(jiān)管，大錯特錯！小稅種會引起大風(fēng)險！

7、騙取出口退稅

現(xiàn)大數(shù)據(jù)時代，多部門（稅務(wù)、海關(guān)、銀行等）信息已共享，再想通過以前方法騙取出口退稅已經(jīng)不現(xiàn)實。

8、未正常申報納稅

①未申報；②申報不及時；③申報不完整；④不合規(guī)零申報。

9、企業(yè)所得稅和增值稅抵扣異常

大數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)狀況了如指掌，那些成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理的，或長期虧損卻一直不倒閉的企業(yè)，通過同行業(yè)比對，就能知道行業(yè)大致利潤，企業(yè)所得稅更透明，還敢逃嗎？如果你取得并抵扣了增值稅異常憑證，那你麻煩就大了！

說到金稅三期，相信每一個財務(wù)人都十分了解，如果企業(yè)數(shù)據(jù)異常，金稅三期會自動預(yù)警，而數(shù)據(jù)異常是稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題的線索，今天教大家從兩個方面分析稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)以及檢查重點(diǎn)。文章略長，建議收藏起來慢慢看。

一、企業(yè)稅負(fù)率的分析

企業(yè)不僅要了解稅負(fù)率的計算，更重要的是要通過稅負(fù)率的計算、比較和分析，來判斷企業(yè)的稅負(fù)是否存在異常，識別企業(yè)稅務(wù)活動當(dāng)中的風(fēng)險，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)營。?

不要忽視涉稅評估指標(biāo)，數(shù)據(jù)異常是稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題的線索，如: 開具增值稅專用發(fā)票銷售額占比接近100%、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票占比過高甚至達(dá)到100%等就很容易被稽查.。

1.增值稅稅負(fù)率： ?

本期增值稅的稅負(fù)率=本期應(yīng)納增值稅/本期銷售收入*100%

本期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

影響銷項稅的，主要是銷售額、增值稅稅率等因素，影響實際抵扣的進(jìn)項稅的成分稍微復(fù)雜，可能會涉及期初留抵的稅額、本期的進(jìn)項稅額、 進(jìn)項轉(zhuǎn)出等因素。

2、企業(yè)所得稅稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)

所得稅稅負(fù)率：本期的所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納所得稅額/本期銷售收入*100%

本期應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額可以由收入直接計算，也可以由會計利潤調(diào)整而來，一般選擇會計利潤進(jìn)行調(diào)整。

二、其他稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

1、增值稅專用發(fā)票用量變動異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上 月使用量。

（2）原因：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有 虛開現(xiàn)象。

（3）預(yù)警值：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%（含）并超 過上月10份以上。

（4）檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。

主要檢查存貨類科目“原材料”和“產(chǎn)成品”、貨幣資金類科目“銀行存款”和“現(xiàn)金” 以及“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”等科目。

2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

（1）計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

（2）原因：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

（3）檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù) 收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與賬面相符。

3、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動率 稅負(fù)變動率=（本期稅負(fù)-上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%；

稅負(fù)=應(yīng)納 稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

（2）問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

（3）預(yù)警值：±30%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、 銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進(jìn)行比較分析， 對異常變動情況進(jìn)一步查明原因，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。

檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費(fèi)、對外投資、捐贈等情況。

4、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=（期末存貨-當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。

（2）原因：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計收入對 比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

（3）預(yù)警值：50%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、 “應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科 目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方 且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實， 與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一致。

5、進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額

（1）計算公式：指標(biāo)值=（本期進(jìn)項稅額/進(jìn)項稅額控制額-1）*100；

進(jìn)項稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額合計。

（2）問題指向：納稅人申報進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行比較， 若申報進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣；

用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福 利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī) 定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

（3）預(yù)警值：10%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；

結(jié)合增值稅申報表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判斷是否虛假抵扣進(jìn)項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；

檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費(fèi)、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。

6、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

（1）計算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

（2）原因：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時確認(rèn)銷售收入行為。

（3）預(yù)警值：20%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時確認(rèn)銷售收入的情況。

7、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率；

銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應(yīng)納稅額變動率=(本期應(yīng) 納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

（4）檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物；

查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并與申報情況進(jìn)行比對；

審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿，重點(diǎn)核實“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“在建工程”等明細(xì)賬，并與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對，審核有無將收入長期掛往來賬、少計銷項稅額以及多抵進(jìn)項稅等問題；

審核進(jìn)項稅額抵扣憑證、檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行稅額申報抵扣的情況。

8、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=（收入成本率-全市行業(yè)收入成本率）/全 市行業(yè)收入成本率；

收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費(fèi)用、 擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。

（2）原因：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。

（3）預(yù)警值:工業(yè)企業(yè)20%——20%，商業(yè)企業(yè)10%——10%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。

檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是 否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程 成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

9、進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率

（1）計算公式：指標(biāo)值=（進(jìn)項稅額變動率-銷項稅額變動率）/銷 項稅額變動率；

進(jìn)項稅額變動率額=(本期進(jìn)項-上期進(jìn)項)/上期進(jìn)項；

銷項稅額變動率=(本期銷項-上期銷項)/上期銷項。

（2）原因：納稅人進(jìn)項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進(jìn)項稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實， 是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

（3）預(yù)警值：10%

（4）檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實，是否存在銷售已實現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”科目。是否存在虛 假申報抵扣進(jìn)項稅問題。

結(jié)合進(jìn)項稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項目、免稅項目進(jìn)行虛假申報抵扣的情況。

10、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=（主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù) 收入費(fèi)用率）/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100

主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

（2）原因：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一 次性在當(dāng)期列支。

（3）檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款” 等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”、”其他應(yīng)付款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計收入，對 這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；

對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。

檢查納稅人營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、 管理費(fèi)用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、贈送等問題，

檢查企業(yè)采購的渠道及履約方式，是否存在返利而未 沖減進(jìn)項稅額；

對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用等問題，以判斷有關(guān)財務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。

11、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

（1）計算公式：指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率÷銷售收入變動率

存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1

銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額

存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2

（2）分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

12、發(fā)票關(guān)聯(lián)性預(yù)警

預(yù)警描述：到處找發(fā)票沖抵成本與稅金三大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將以企業(yè)納稅人識別號做為起點(diǎn)，追查同一稅號下企業(yè)的進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性，一旦不匹配，都會被監(jiān)控出來。

例如：大量購進(jìn)紙張，大量開具勞保用品發(fā)票，都將會被大數(shù)據(jù)分析預(yù)警。

13、發(fā)票開具預(yù)警

金三系統(tǒng)對于同一筆銷售發(fā)票當(dāng)月作廢、下月重開，而且恰好在起征點(diǎn)范圍左右的情況，就會自動納入風(fēng)險掃描重點(diǎn)，而這種預(yù)警全是系統(tǒng)自動提醒而無需人工分析即可生成。

例如：有的小商家為了享受3萬元以內(nèi)的免稅政策，有時到月底時開出的發(fā)票已經(jīng)超出3萬元了，就采取與顧客協(xié)商將已開具的發(fā)票作廢，等到下月再為顧客重開一張新的，以達(dá)到將當(dāng)月發(fā)票開具額降到3萬元以下而不交稅的目的。

14、發(fā)票抵扣預(yù)警

預(yù)警描述：通行費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等普通發(fā)票抵扣異常

增值稅納稅申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8b欄“其他” 填報數(shù)據(jù)異常。

例如：一家食品廠，一個月竟然發(fā)生車輛通行費(fèi)1200萬元，抵扣了增值稅額36萬元，企業(yè)不是運(yùn)輸企業(yè)，有那么多車嗎？有那么多需要運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)嗎？

15、銷售納稅預(yù)警

預(yù)警描述：預(yù)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例過大一般來講，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營業(yè)務(wù)收入的20%以上容易預(yù)警。

因為根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

因此，預(yù)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重過大，預(yù)示著未確認(rèn)增值稅納稅的業(yè)務(wù)有可能較多。

16、往來指標(biāo)預(yù)警

預(yù)警描述：其他應(yīng)收款占流動資產(chǎn)的比例過大，企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。

對于企業(yè)如果是因為這些原因，很有可能說明企業(yè)推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

17、存貨周轉(zhuǎn)預(yù)警

預(yù)警描述：存貨周轉(zhuǎn)率過低，存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨（次），一般沒有標(biāo)準(zhǔn)，主要與同行業(yè)、本公司以前年度相比。但存貨周轉(zhuǎn)率過低有可能說明企業(yè)存在不計、少計或者忘計收入的情況。

18、采購異常預(yù)警

預(yù)警描述：出現(xiàn)大量異地采購常規(guī)物資，企業(yè)從異地購進(jìn)了大量的常規(guī)物資，如：從公司注冊地千里之外購進(jìn)鋼材、水泥、油料等常規(guī)性物資。企業(yè)這種舍近求遠(yuǎn)，很有可能存在虛開發(fā)票。

19、納稅申報準(zhǔn)時預(yù)警

預(yù)警描述：企業(yè)涉稅信息與稅收繳納。五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計、銀行、國土、房產(chǎn)等納稅人業(yè)務(wù)信息實現(xiàn)了共享，在稅務(wù)系統(tǒng)里一覽無余。當(dāng)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時， 未及時辦理涉稅，都將會出現(xiàn)預(yù)警。

例如：企業(yè)購置土地未按時繳納土地使用稅、購置房產(chǎn)未按時繳納房產(chǎn)稅等。

20、進(jìn)銷數(shù)據(jù)異常預(yù)警

預(yù)警描述：企業(yè)進(jìn)銷數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性

例如：成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。因此，類似于以上這些業(yè)務(wù)的企業(yè)，都有可能會產(chǎn)生進(jìn)銷預(yù)警。

21、經(jīng)營規(guī)模與實際納稅預(yù)警

預(yù)警描述：企業(yè)經(jīng)營模塊與稅收繳納不配比。隨著大數(shù)時代、網(wǎng)絡(luò)爬蟲的技術(shù)提升，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況越來越透明， 如果有不真實數(shù)據(jù)的體現(xiàn)，隨時都會暴露出企業(yè)的信息矛盾。

例如:企業(yè)對外宣傳，年產(chǎn)值1億元，而實際納稅收入?yún)s只有3千萬， 很可能產(chǎn)生納稅不實的預(yù)警。

22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警

預(yù)警描述：企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)比較?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項重要指標(biāo)，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。通過該指標(biāo)與同行業(yè)水平的對比分析，如果低于同行業(yè)水平，有可能說明企業(yè)有少計收入的現(xiàn)象預(yù)警。

稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警這7個指標(biāo)你一定要知道，趕緊自查！

風(fēng)險評估指標(biāo)一

企業(yè)所得稅年報中的收入與增值稅申報表中的收入金額不一致，相差較大出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

風(fēng)險評估指標(biāo)二

會計上利潤表中的收入與增值稅申報表中的收入金額不一致，相差較大出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

風(fēng)險評估指標(biāo)三

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票，出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

提醒：

目前稅局加強(qiáng)對跨區(qū)域違規(guī)開票行為監(jiān)控。加強(qiáng)納稅人在線開具發(fā)票MAC地址（網(wǎng)絡(luò)設(shè)備物理地址）和上傳開票數(shù)據(jù)IP地址信息采集，并對“IP地址與注冊地址不同”或“同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數(shù)據(jù)”特征的納稅人實施監(jiān)控。

風(fēng)險評估指標(biāo)四

長期利用小規(guī)模納稅人增值稅月10萬元（或季30萬元）的免征額來開票，出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

風(fēng)險評估指標(biāo)五

開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常，比如：作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個條件，作為異常企業(yè)預(yù)警。出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

風(fēng)險評估指標(biāo)六

公司資產(chǎn)負(fù)債表上的“存貨”科目余額較大、“應(yīng)收賬款”科目余額過小而“其他應(yīng)付款”科目余額過大，有少計增值稅應(yīng)稅收入的風(fēng)險。出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

風(fēng)險評估指標(biāo)七

企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率、利潤率、期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度，出現(xiàn)異常了，請來稅務(wù)局解釋說明。

稅務(wù)局請去喝茶是小事，但是一旦涉及虛開增值稅可就是大事了，這方面的法律也是極其嚴(yán)苛的，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

各位會計和老板一定要警惕起來，有以上7點(diǎn)的趕緊自查！不要等到稅務(wù)局找上來再悔不當(dāng)初！