作者：侯珍珍

（老高電商管理學(xué)院 注冊稅務(wù)師）

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金稅四期 2023年1月1日已上線！先在廣東、上海、內(nèi)蒙、四川、廈門、陜西、重慶、青島、大連、天津等10個省市試點。明年在全國范圍內(nèi)全面實施。

近日，陜西、重慶、青島、大連、天津等5個省市稅務(wù)局紛紛發(fā)布公告：經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定自2023年1月28日起，開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作。包括之前的廣東、 上海、內(nèi)蒙、四川、廈門，已有10個省市稅務(wù)局推廣使用全面數(shù)字電子發(fā)票。

金稅四期是金稅工程的第四期項目，而金稅工程是由國家稅務(wù)總局推行的利用覆蓋全國稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進行嚴密監(jiān)控的一個體系。

金稅工程的一期啟動于1994年，到現(xiàn)在已有接近30年。金稅一期和二期是我國以往的經(jīng)驗治稅模式，基本實現(xiàn)了增值稅發(fā)票的聯(lián)網(wǎng)查詢和證偽等基本模塊的開發(fā)。

金稅三期于2008年啟動，在2016年10月全面上線，實現(xiàn)了平臺運行，總局和省局的兩級管理的全流程覆蓋的系統(tǒng)，也可稱為是以票治稅的模式。目標是實現(xiàn)數(shù)字化治稅，實現(xiàn)稅局總局和各部委、人民銀行、及銀行間的全網(wǎng)互聯(lián)互通。到2020年，已實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的稅收管理體制基本完善，治稅能力不斷提升，智慧稅務(wù)初步形成。

而到2022年以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化改革為突破口，啟動金稅四期建設(shè)，持續(xù)拓展稅收大數(shù)據(jù)資源，聯(lián)通內(nèi)外涉稅數(shù)據(jù)。

金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控；而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，助力國家實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

金稅四期上線的主要功能、監(jiān)管風(fēng)險有哪些呢？

01

信息共享，信息核查

金稅四期上線后，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行、海關(guān)、工商等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，涉及至少46家協(xié)助部門或單位。實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。

02

“稅費”全業(yè)務(wù)、全流程、全數(shù)據(jù)“云化”打通

隨著金稅四期的快速推進，預(yù)計將會構(gòu)建更強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實現(xiàn)“稅費”全業(yè)務(wù)、全流程、全數(shù)據(jù)“云化”打通，進而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的交易事項會很快露出水面。

03

個稅的重視程度將得到空前提升

隨著金稅四期的上線，下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產(chǎn)收支更加透明化。

2021年中央財經(jīng)委員會“817會議”后，我們已經(jīng)見識到了不少頭部主播或明星的偷逃稅案件，并且出現(xiàn)了兩次個人所得稅征管有史以來的頂格處罰。同時，如果細心觀察，我們會發(fā)現(xiàn)不少的文件和行動都在表明個稅征管的嚴苛性正在提升。

比如，21年發(fā)布的權(quán)益性投資的個獨、合伙企業(yè)，一律核定征收改查賬征收的公告。

還有，2022年11月28日，上海市稅務(wù)局、工商局聯(lián)合發(fā)布通告：

通告中對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行了新規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先去稅局備案，以及稅務(wù)工商實行個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動交互機制。種種跡象表明，個人所得稅的繳納將會成為今后稅務(wù)治理的重點環(huán)節(jié)。

04

查處虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票等行為

沒有實際業(yè)務(wù)為前提的開票行為屬于虛開發(fā)票行為，“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用”！ 比如：同一個業(yè)務(wù)拆分為多個收入，通過多個個獨來進行籌劃，無非就是通過人為操控來拆解收入，來控制稅負，其本質(zhì)上，無合理的商業(yè)目的，在商業(yè)上也沒有拆分合理性，極可能被認定為偷稅。

還記得2021年網(wǎng)紅主播“坦白從寬公告”以及雪梨和薇婭案后發(fā)生了什么嗎？

2021年底，雪梨和薇婭等頭部主播接連因偷逃個稅而被查處，2022年1、2月份的個稅同比陡增46.8%。而且根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2019-2021，累計查處544名高收入者，共計偷逃個稅達47.22億。

05

電商數(shù)據(jù)透明化，合規(guī)是趨勢

金稅四期上線，意味著企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家的“監(jiān)控之網(wǎng)”會越織越密，制度之下，想做“漏網(wǎng)之魚”，只會越來越難。電商后臺數(shù)據(jù)也會變得透明化。

我們電商企業(yè)只有規(guī)范經(jīng)營才能做大做強。因此企業(yè)老板和財務(wù)人員一定要加強財稅學(xué)習(xí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險意識，盡早做好稅務(wù)合規(guī)！（End）