消費(fèi)稅 ——征稅范圍、稅目及稅率

征稅范圍

納稅環(huán)節(jié)：“三初始，一批一零”。

基礎(chǔ)四個(gè)納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

特定納稅環(huán)節(jié)：卷煙除了初始環(huán)節(jié)征稅外，批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征從量稅。

小測(cè)驗(yàn)：豪車(chē)消費(fèi)稅？交不交？

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財(cái)稅〔2016〕129號(hào)——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》

為了引導(dǎo)合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)超豪華小汽車(chē)加征消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

“小汽車(chē)”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車(chē)”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē)。對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

稅目（15個(gè)）

【解釋】酒精不再征收消費(fèi)稅。

【解釋】甲類(lèi)啤酒，指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）≥3000元（不含增值稅）；乙類(lèi)啤酒是指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）<3000元。

【解釋】包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【解釋】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。

【解釋】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

【新增】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。

【解釋】配制酒的子類(lèi)目和稅率適用：

（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度＜38度

（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度＜20度（含）的配制酒；

前兩類(lèi)，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

（3）其他配制酒，按“白酒”適用20%加0.5元/500克稅率征收消費(fèi)稅。

財(cái)政部聯(lián)合國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規(guī)定：取消對(duì)普通美容、修飾類(lèi)化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱(chēng)更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。稅率由原先的30%調(diào)整為15%。

高檔美容、修飾類(lèi)化妝品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類(lèi)化妝品和護(hù)膚類(lèi)化妝品。

【解釋】不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

【解釋】出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

【解釋】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

【解釋】航空煤油的消費(fèi)稅暫緩征收。

【解釋】取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級(jí)子目，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。

【解釋】變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。

【解釋】取消汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅。

【解釋】排量小于1.5升（含）的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的屬于乘用車(chē)；大于1.5升的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）或用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的屬于中輕型商用客車(chē)。

【解釋】不包括：

（1）電動(dòng)汽車(chē)；

（2）車(chē)身長(zhǎng)度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客車(chē)；

（3）沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)。

【解釋】取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅。

【解釋】高爾夫球及球具范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

【解釋】高檔手表，每只不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格≥10000元。

【解釋】游艇，8米≤長(zhǎng)度≤90米，內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī)，可以在水上移動(dòng)，一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂(lè)等非牟利活動(dòng)的各類(lèi)機(jī)動(dòng)艇。

【解釋】對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱(chēng)“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

【解釋】對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（　　）。（2010年）

A.電動(dòng)汽車(chē)

B.卡丁車(chē)

C.高爾夫車(chē)

D.小轎車(chē)

【答案】D

【解析】電動(dòng)汽車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

稅率

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