差異方面

增值稅

消費稅

征稅范圍（對應納稅人）

（1）銷售或進口貨物

（2）提供加工、修理修配勞務

（3）提供應稅服務

（1）生產(chǎn)應稅消費品

（2）委托加工應稅消費品

（3）進口應稅消費品

（4）零售應稅消費品

納稅環(huán)節(jié)

多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口多環(huán)節(jié)征收

納稅環(huán)節(jié)相對單一

計稅依據(jù)

計稅依據(jù)具有單一性，只有從價定率計稅

計稅依據(jù)具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅

與價格的關系

增值稅屬于價外稅

消費稅屬于價內(nèi)稅

稅收收入的歸屬

進口環(huán)節(jié)海關征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務機關征收的增值稅收入由中央地方共享

消費稅屬于中央稅

納稅環(huán)節(jié)

增值稅

消費稅

進口應稅消費品

繳納

繳納（金銀鉆除外）

生產(chǎn)應稅消費品出廠銷售

繳納

繳納（金銀鉆除外）

將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

無

無

將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅貨物

無

繳納

將自產(chǎn)應稅消費品用于投資、分紅、贈送、職工福利等

繳納

繳納

批發(fā)應稅消費品

繳納

卷煙繳納，其余不繳

稅目

特殊項目

煙

卷煙、雪茄煙、煙絲均屬于應稅消費品

酒

包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒和其他酒（酒精不屬于）

化妝品

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不征

貴重首飾及珠寶玉石

金銀首飾、鉆石，5%

其他，10%

鞭炮、焰火

體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征

成品油

航空煤油暫緩征收消費稅

小汽車

電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征

摩托車

氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征

高爾夫球及球具

高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把均征

高檔手表

不含增值稅的銷售價格每只在10000元（含）以上的各類手表

游艇

強調機動艇，帆艇不征

木制一次性筷子

未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子征

實木地板

未經(jīng)涂飾的素板征

電池

對鉛蓄電池按4%征

涂料

施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升(含)的涂料免征

稅率及計稅形式

適用項目

定額稅率（從量計征）

啤酒、黃酒、成品油

比例稅率和定額稅率并用（復合計稅）

卷煙、白酒

比例稅率（從價計征）

除上述以外的其它應稅消費品

應稅消費品

比例稅率

定額稅率

白酒

20%

0.5元/斤或500毫升；1000元/噸

【提示】1噸=2000斤

啤酒

無

不含增值稅每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含）以上的，250元/噸

不含增值稅每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元以下的，220元/噸

行為

銷售數(shù)量

銷售應稅消費品的

為應稅消費品的銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用應稅消費品的

為應稅消費品的移送使用數(shù)量

委托加工應稅消費品的

為納稅人收回的（不是委托數(shù)量）應稅消費品數(shù)量

進口應稅消費品的

為海關核定的（不是申報進口數(shù)）應稅消費品進口征稅數(shù)量