工作中我們經(jīng)常會(huì)遇到一些打著個(gè)人抬頭的發(fā)票，發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的到底能不能報(bào)銷？能不能稅前扣除？今天和大家一起學(xué)習(xí)討論一下。

個(gè)人抬頭發(fā)票能不能報(bào)銷?

換句話說就是是否可以不可以入賬列支？

學(xué)會(huì)計(jì)的都知道，會(huì)計(jì)核算注重什么？

真實(shí)及時(shí)的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。所以會(huì)計(jì)處理首要的原則是業(yè)務(wù)的真實(shí)性，個(gè)人抬頭發(fā)票能不能列支，大前提還是真實(shí)，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，所以如果能確定業(yè)務(wù)是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的，與企業(yè)相關(guān)的，個(gè)人抬頭發(fā)票入賬其實(shí)也不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票作為一種形式要件，以個(gè)人抬頭開具的發(fā)票本身從形式上就難以分清公私，所以，基本上我們核算都不會(huì)認(rèn)可個(gè)人抬頭發(fā)票，這其實(shí)也是一個(gè)真實(shí)性上的稽核，畢竟從發(fā)票形式上個(gè)人抬頭就有是非相關(guān)支出的嫌疑。

所以，你會(huì)看到，和企業(yè)消費(fèi)相關(guān)的又涉及個(gè)人行為的，比如員工出差住宿、員工發(fā)生餐飲招待，都是要求取得公司抬頭的發(fā)票，如果你拿張個(gè)人抬頭發(fā)票回家肯定是報(bào)不了的，哪怕你說一百遍這個(gè)真是因公消費(fèi)。

什么時(shí)候個(gè)人抬頭發(fā)票允許報(bào)銷呢？

那就是客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，典型的就是飛機(jī)票、火車票這類實(shí)名票據(jù)，當(dāng)然取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，只有這樣才能做到形式和實(shí)質(zhì)都證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠。

所以，總體來說，個(gè)人抬頭發(fā)票在日常會(huì)計(jì)核算上大家默認(rèn)還是不允許的。個(gè)別情況允許列支，都是在目前商業(yè)習(xí)慣下，我們沒辦法取得公司抬頭發(fā)票，只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，且個(gè)人抬頭發(fā)票是為企業(yè)開支的，有企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他充分證明。

稅務(wù)上呢？

個(gè)人抬頭發(fā)票能不能稅前扣除？

其實(shí)企業(yè)所得稅法講求的還是一個(gè)真實(shí)性，和經(jīng)營有關(guān)，個(gè)人抬頭發(fā)票如何有效證明，其實(shí)核算時(shí)候我們就會(huì)有所要求，比如支付憑證、合同、發(fā)生事由的合理性之類的證明。

但是稅務(wù)上除了實(shí)質(zhì)上的要件審核，還有形式上的審核，這個(gè)形式上要件最直接的就是發(fā)票，在實(shí)踐中，個(gè)人抬頭的發(fā)票是會(huì)被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除的。

當(dāng)然也有例外，這個(gè)和會(huì)計(jì)核算一樣，就是在目前商業(yè)習(xí)慣下，只能取得個(gè)人抬頭的，稅務(wù)也會(huì)認(rèn)。

這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票

可以稅前扣除

誤區(qū)：目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷稅前扣除，個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí)，這個(gè)理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個(gè)人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人員出差坐火車發(fā)生的費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 241.28

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21.72

貸：銀行存款 263

提醒：這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人；

注意：其實(shí)不限于上述六類，具體問題具體分析。

個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)

電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除

一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?！?/p>

因此，員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。

江西稅務(wù)在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭10問10答

問題1：發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

答：如果發(fā)票抬頭寫錯(cuò)或少寫了，不得涂改或再次添加文字。

問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎？

答：發(fā)票填寫不全，是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發(fā)票抬頭可以用簡稱嗎？

答：發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

問題4：普通發(fā)票，抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫的是公司稅號(hào)，可以用嗎？

答：不能用來公司報(bào)銷，用以公司報(bào)銷的發(fā)票必須開具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。

問題5：普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

答：普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用，不填地址及電話號(hào)碼也可以。

國家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確：開發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?。ú还軐Ｆ边€是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

問題6：進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，本身不加工，所開的銷項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且名稱必須一致。

總結(jié)起來有幾點(diǎn)需要注意：

1、開票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

2、作為商貿(mào)企業(yè)，一定保證所開具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

4、要按照實(shí)際金額開具發(fā)票，保證三流一致，即：發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。

問題7：公司還未注冊(cè)，發(fā)票抬頭該如何開呢？

答：如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，可以使用該名稱進(jìn)行開具發(fā)票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開辦費(fèi)，發(fā)票抬頭寫法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據(jù)，等執(zhí)照下來之后再補(bǔ)開正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得，財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。

問題8：餐飲發(fā)票抬頭開錯(cuò)一個(gè)字，已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。上面這種發(fā)票不能使用，需要讓開具方重新開。

問題9：員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷嗎？

答：①出差的，填具差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷，行程單抬頭是個(gè)人，發(fā)票應(yīng)該是公司；②非出差的，可并入工資總額中，隨工資報(bào)個(gè)稅。