因為留抵退稅力度加大后，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時也有納稅人在申請留抵退稅時未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機會。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時享受？又該如何選擇呢？下文會給大家詳細解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會員單位銷售標準黃金。

2.先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時返還甚至政策落實不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當期應(yīng)納稅額，等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項稅額小于進項稅額，就會形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

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三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進項稅額留抵金額很大，且根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號規(guī)定計算的留抵稅額大于企業(yè)自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠遠小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進項稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預(yù)計會產(chǎn)生大量進項留抵稅額，且預(yù)計根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號計算的留抵稅額大于企業(yè)自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2019年4月1日至2020年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計為150萬元。自2020年以來因疫情原因銷售大幅下降導(dǎo)致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2022年4月進項留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預(yù)計未來銷售業(yè)務(wù)增長不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預(yù)計銷項稅額大于進項稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預(yù)計取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進制造業(yè)，2018年享受了留抵退稅金額為20萬元，2019年至2021年2月享受留抵退稅共計150萬元，2021年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預(yù)計未來幾年企業(yè)應(yīng)一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計算，增值稅即征即退金額預(yù)計為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2019年4月1日開始計算，因此不包括2018年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實際情況去選擇。