4月1號，增值稅稅率正式降低，在之前的文章中我們就提到，4月1號后再開具的16%和10%稅率的發(fā)票將會受到稅務局的嚴密監(jiān)控。今天才4月10號，稅務局就已經(jīng)開始行動了，開始查實2019年4月1日之后開具16%、10%增值稅發(fā)票的事情了。

那么，稅務局究竟要干什么呢？我們不妨來看看。

稅務局提取了2019年4月增值稅管理新系統(tǒng)有開具10%和16%發(fā)票的納稅人名單和發(fā)票數(shù)據(jù)，然后分發(fā)給各基層稅務管理員，讓稅務管理員一一落實為什么開老稅率發(fā)票？

這個事情很好干，現(xiàn)在什么時代，這個對稅務局來說輕而易舉，電子底賬很清楚，你開了多少票，數(shù)據(jù)一拉就出來了。

那么，稅務局這么做有什么要求呢？

1、如果是屬于開票有誤，也就是你開錯了，要求你收回全聯(lián)次開紅字發(fā)票，然后開正確稅率的藍字發(fā)票。

2、如果屬于申報有誤，比如本身是3月所屬期納稅義務，沒申報還開老稅率發(fā)票，則要求你修改對應所屬期的申報表。

當然，這2種情況你不用擔心。

第一種情況是你4月之后開的原稅率發(fā)票是因為你之前開的發(fā)票發(fā)生了符合開具紅字發(fā)票的情況，然后紅字沖銷后重新開具的。這種情況屬于正常開具情況，不用擔心。

2、第二種情況是補票行為，你4月之前產生了增值稅納稅義務只是沒有開具發(fā)票，你也如實的在3月所屬期申報了增值稅，只是客戶沒要發(fā)票，你沒開，4月之后補開發(fā)票，這種情況不必擔心。屬于正常開票情況。

唯一要會被糾正的就是，3月份發(fā)生的納稅義務但是未確認申報未開票收入，4月份開了16%，10%發(fā)票的。

這種稅務局的處理意見很簡單，修改對應所屬期的申報表。

為什么這幾天稅務局集中詢問，其實我覺得也體現(xiàn)了稅務的人性化。因為3月所屬期的增值稅申報還未結束，如果這個時候提醒，納稅人還有機會修改申報表而且不會產生滯納金。

如果3月申報結束了，后面稅務局再通知，那么修改申報表如果當期產生了增值稅，那么納稅人的滯納金可就沒得跑了。

那么開票有誤的如何申報？

甲公司2019年3月29日開具了一張發(fā)票給客戶，還沒來得及郵寄出發(fā)票，4月2日發(fā)現(xiàn)發(fā)票密碼區(qū)由于打印機問題出現(xiàn)亂碼。由于已經(jīng)跨月，開具有誤的發(fā)票不能直接作廢，只能紅字沖銷。

由于3月銷售的商品適用了16%的稅率，按照規(guī)定，開票有誤需要重新開具發(fā)票的情況也是按原適用稅率開紅字，然后再重新開具正確的藍字發(fā)票，甲公司這種情況，只是因為發(fā)票打印問題，重新開具的藍字發(fā)票也適用16%的稅率。

所以，甲公司做為銷售方可以直接在開票系統(tǒng)進行紅字通知單申請并開具紅字發(fā)票，同時再開具正確的藍字發(fā)票即可。

此時，新開具的藍字發(fā)票直接郵寄給客戶，這種情況下，客戶取得4月1日后開具的16%的發(fā)票，并不影響其認證抵扣。

那么，甲公司在次月，也就是5月申報4月增值稅時候，如何對這項業(yè)務進行申報呢？

畢竟按照國家稅務總局公告2019年第15號規(guī)定，從5月1日開始，增值稅納稅申報表格式就發(fā)生了變化，再也沒有16%、10%欄次了，那么甲公司4月開具的16%的藍字發(fā)票和紅字發(fā)票如何填列？

當然有辦法！

15號文規(guī)定納稅人申報適用16%、10%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

做未開票收入后又補票的如何申報？

甲公司銷售貨物方式是賒銷方式，按規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

由于甲公司并未在合同中規(guī)定具體收款日期，所以公司一直的政策都是以發(fā)貨當天為納稅義務時間。

由于最后一天的發(fā)貨情況只有次月1日才能完整的統(tǒng)計出來，所以最后一天的數(shù)據(jù)，甲公司并沒有及時在3月31日前開具出16%的發(fā)票。

所以，該項納稅義務發(fā)生在4月1日之前，而4月1日之前并未開具發(fā)票。這種情況補開發(fā)票，應該按照16%原適用稅率補開，所以公司仍需開具16%的發(fā)票。

但是這里需要注意一點：既然4月開具16%的發(fā)票，要么是開錯稅率，要么是納稅義務時間為4月之前，如果3月申報表沒有體現(xiàn)這筆收入的申報情況，那么就肯定不合理，會被要求修改申報表。

那么，遇到上述情況該如何應對呢？

如果4月申報期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，應在申報3月增值稅時候將其列入未開票項目進行申報，5月申報期的時候再進行未開具發(fā)票負數(shù)申報。

注意，5月1日開始是新的申報表，同時16%的部分對應填寫到13%的欄次中去。

銷項比對這塊的比對規(guī)則是，當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

此填寫案例中，開具金額、稅額不為0，申報的銷售額和稅額為0且小于開具金額和稅額，所以無法通過比對。

對于這種情況，需要提供資料經(jīng)過稅務局核實后通過申報并清卡解鎖即可。

最后做一個總結，牢記以下兩句話，就可以避免發(fā)票稅率開具錯誤。

凡是納稅義務發(fā)生時間在3月31日（含）之前的，一律適用原稅率（16%、10%）計稅，并按照原稅率開具發(fā)票。

凡是納稅義務發(fā)生時間在4月1日（含）之后的，則適用調整后的新稅率（13%、9%）計稅，按照新稅率開具發(fā)票。