請問

我之前注冊了一家公司，股東是找朋友代持的，現在代持股還原給我本人，是否征收股權轉讓的個稅？

答復

你咨詢的問題屬于好多學員問的自然人代持股還原的問題，首先明確一點：代持股還原（名義股東還原為實際股東）其實就是稅務上的股權轉讓，當然需要按照國稅2014年的67號公告來征收股權轉讓的個人所得稅。

注意

代持股還原的時候，一定要注意股權轉讓價格是否明顯偏低，若是明顯偏低看看是否存在正當理由，因為轉讓價格明顯偏低而且無正當理由的，主管稅務機關可以按照凈資產核定法核定股權轉讓收入，當企業(yè)的土地使用權、房屋等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，要求出具評估報告。

參考

參考一

【國家稅務總局廈門市稅務局關于市十三屆政協四次會議第1112號提案辦理情況答復的函，廈稅函〔2020〕125號】提到，顯名股東作為登記在股東名冊上的股東，可以依股東名冊主張行使股東權利，依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》，是符合稅法規(guī)定的轉讓股權和取得投資收益的納稅人，其取得股息紅利所得、股權轉讓所得，應當依法履行納稅義務。

參考二

國家稅務總局公告2014年第67號《《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》》規(guī)定：

第十條股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十二條符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（六）主管稅務機關認定的其他情形。

第十四條主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

（一）凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

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