企業(yè)所得稅各類(lèi)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的一般規(guī)定

收入確認(rèn)金額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值（即市場(chǎng)價(jià)格）確定收入額。

收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的一般規(guī)定

提供勞務(wù)收入，完工進(jìn)度法。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)。

股息、紅利權(quán)益性投資收益，作出利潤(rùn)分配決定的日期。

利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入

合同約定應(yīng)付款的日期；

如果租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，在租賃期內(nèi)，可分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

接受捐贈(zèng)收入，實(shí)際收到的日期。

關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問(wèn)題

與銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額有關(guān)，權(quán)責(zé)發(fā)生制。

除上述外，其他情形，實(shí)際取得時(shí)。

企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn)、股權(quán)、債券等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

不同銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)如下：

托收承付方式：辦妥托收手續(xù)時(shí)。

預(yù)收款方式：發(fā)出商品時(shí)。

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的：收到代銷(xiāo)清單時(shí)。

所售商品需要安裝和檢驗(yàn)的：

購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)；

如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

分期收款方式：合同約定的收款日期。

產(chǎn)品分成方式：企業(yè)分得產(chǎn)品的日期（收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定）。

提供勞務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的具體規(guī)定如下：

安裝費(fèi)：依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)；安裝是商品銷(xiāo)售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。

軟件費(fèi)：為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)。

服務(wù)費(fèi)：含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)收費(fèi)：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)；收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)。

宣傳媒介收費(fèi)：相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。

廣告制作費(fèi)：依安裝完工進(jìn)度確認(rèn)。

會(huì)員費(fèi)

只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)；

入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)。

特許權(quán)費(fèi)

提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)；

提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。

勞務(wù)費(fèi)：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。

跨年勞務(wù)費(fèi)：受托加工大型機(jī)器設(shè)備，或工期在12個(gè)月以上勞務(wù)的，按照完工進(jìn)度或工作量分期確認(rèn)。