一、合伙人所得稅的繳納方式

合伙人企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。合伙企業(yè)個稅計(jì)算如下：

合伙人個稅應(yīng)納稅額 = (合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得 × 分配比例)-60000 元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

1、收入的范圍

收入包含隸屬合伙企業(yè)的所有收入，包括即咨詢收入、服務(wù)收入、勞務(wù)收入等營業(yè)收入，也包括接受捐贈、利息收入、投資收益等非營業(yè)收入。只要屬于合伙企業(yè)的收入，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入的范圍。

2、可扣除的支出

成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

費(fèi)用：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

稅金：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

損失：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

其他支出：除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

虧損：合伙企業(yè)的虧損可在未來5各會計(jì)年度內(nèi)扣除。

3、不可扣除項(xiàng)

①、合伙人工資所得。合伙人工資不得在計(jì)算合伙企業(yè)個稅前扣除。但合伙人依法繳納的社保可以在計(jì)算個稅前扣除。

②、企業(yè)所得稅稅前不得扣除的超過限額的廣宣費(fèi)、超過限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅款滯納金及罰款等企業(yè)所得稅前不得扣除的開支，合伙企業(yè)計(jì)算合伙人經(jīng)營所得稅時也不能扣除。

4、個人經(jīng)營所得稅稅率表

5、會計(jì)分錄

①、利潤發(fā)放至合伙人

借：利潤分配—未分配利潤

貸：應(yīng)付股利-xx合伙人

—x2合伙人

②、發(fā)放至合伙人

借：應(yīng)付股利-xx合伙人

貸：銀行存款

應(yīng)付稅費(fèi)-應(yīng)付個人所得稅

③、上繳個稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

貸：銀行存款

合伙企業(yè)盈利留存的分錄

①、計(jì)算利潤的所得稅

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

②、轉(zhuǎn)未分配利潤為實(shí)收資本

借：利潤分配—未分配利潤

貸：實(shí)收資本-XX股東

二、合伙企業(yè)的所得稅稅預(yù)繳

合伙企業(yè)根據(jù)規(guī)模不同，會被要求按季度或月度預(yù)繳合伙人經(jīng)營個人所得稅。按季度繳納的季末匯總繳納，按月繳納月底匯總。

本月(或季)預(yù)繳稅額=本月(或季)累計(jì)應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-速算扣除數(shù)-上月(或季)累計(jì)已預(yù)繳稅額

預(yù)繳個人所得稅分錄

①、預(yù)繳個人所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

②、個稅結(jié)轉(zhuǎn)

借：其他應(yīng)收款—XX合伙人

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

③、匯算

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅（少繳記貸方）

貸：其他應(yīng)收款—XX合伙人

④、利潤發(fā)放

借：利潤分配—未分配利潤

貸：其他應(yīng)收款—XX合伙人

銀行存款（實(shí)際支付）

特別提示：合伙企業(yè)本年利潤不分配是否交稅

要交的,規(guī)定:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159 號)第二條 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。