問題1：工程建完后，長(zhǎng)期借款未用完，用做什么會(huì)計(jì)分錄處理嗎？

解答：

根據(jù)描述，就是長(zhǎng)期借款沒有完全用于工程建設(shè)，或借款尚未用完工程就完工了。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十二條規(guī)定，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十四條：購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。

購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

因此，在工程建完后應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，及時(shí)停止借款費(fèi)用的繼續(xù)資本化，并不需要專門做會(huì)計(jì)分錄；只是在結(jié)束資本化后，確認(rèn)的借款費(fèi)用直接就計(jì)入當(dāng)期損益了，即借計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息”。

問題2：買車用來當(dāng)禮品送客戶，公司走賬需要把發(fā)票留下，但客戶把車領(lǐng)走后辦理保險(xiǎn)等手續(xù)需要發(fā)票，請(qǐng)問如何處理？

做活動(dòng)準(zhǔn)備訂購了幾輛汽車來當(dāng)做抽獎(jiǎng)的禮品，財(cái)務(wù)說購買后發(fā)票要留在公司，但客戶中獎(jiǎng)后把車領(lǐng)走要把發(fā)票給他，用來辦理保險(xiǎn)等手續(xù)，請(qǐng)問下這種情況怎么處理？

解答：

典型的沒有一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的操作！

只看見了一點(diǎn)可以扣稅的“芝麻”，就不怕后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)的“習(xí)慣”！

發(fā)票是你公司的，說明上戶就是你公司，說明汽車的產(chǎn)權(quán)屬于你公司，然后你公司就可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并且可以抵扣汽車的折舊費(fèi)。。。好像，你們“賺”了！？

但是，難道你們都沒有評(píng)估過風(fēng)險(xiǎn)嗎？

如果客戶開車出現(xiàn)了事故，作為車主的公司可是有責(zé)任的哦！尤其是有人員受到傷害的情況下，一看車主居然是一家大公司，各種索賠絕對(duì)不會(huì)少的，人家也不擔(dān)心車主跑路。

類似的，車主把汽車借給朋友，出事故后車主賠的傾家蕩產(chǎn)的，網(wǎng)上可以隨便一搜，比比皆是。

如果上述方案是企業(yè)財(cái)務(wù)人員基于抵稅，要求把發(fā)票開具成公司的，趕緊糾正，還來得及。

問題3：增值稅普通發(fā)票有什么作用?

解答：

1、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)票；

2、有時(shí)滿足條件的可以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

3、滿足條件的可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證；

4、滿足條件的可以作為查賬征收的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人所得稅）稅前扣除的憑證；

5、行政事業(yè)單位或民辦非企業(yè)等財(cái)務(wù)報(bào)銷的重要憑證；

6、也是非企業(yè)單位作為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人稅前扣除的憑證等。

總之，在“以票控稅”的大環(huán)境下，有時(shí)發(fā)票是非常重要的。

問題4：車船稅為什么不計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值？

解答：

因?yàn)檐嚧褂枚悓儆诠潭ㄙY產(chǎn)使用過程中的期間費(fèi)用，就跟汽車需要加油的加油費(fèi)一樣，屬于使用成本，所以不需要進(jìn)行資本化，也就是不需要計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

問題5：增資擴(kuò)股后再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅？

解答：

增資擴(kuò)股的時(shí)候，原股東不需要繳納所得稅，因?yàn)樵蓶|并沒有轉(zhuǎn)讓股權(quán)，雖然可能導(dǎo)致股權(quán)份額對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)增加。

但是，增資擴(kuò)股后，原股東再轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，就可能需要繳納所得稅，自然人股東當(dāng)然就是個(gè)人所得稅，法人制股東當(dāng)然是企業(yè)所得稅。

在增資擴(kuò)股的時(shí)候，原股東的股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)（投資成本）保持不變；但是，增資擴(kuò)股后由于可能股權(quán)份額對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)增加，所以如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格（收入）不合理的，且沒有合理的理由，稅務(wù)局可以核定征收。

具體規(guī)定可以參閱《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)發(fā)布）規(guī)定：

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:（一）凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）類比法1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）其他合理方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

問題6：我單位簽了一份監(jiān)控安裝工程合同，提供監(jiān)控和安裝服務(wù)，開具發(fā)票是分開開具嗎？稅率是怎樣的？

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

因此，按照上述規(guī)定，可以在合同分別約定，然后分別開具發(fā)票，機(jī)器設(shè)備的速率是13%，安裝服務(wù)是3%。

問題7：個(gè)人所得稅APP上專項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式有兩個(gè)選擇，各有什么優(yōu)點(diǎn)？該如何選擇？

解答：

一般情況下是選擇“通過扣繳義務(wù)人申報(bào)”，因?yàn)檫@樣每月工資中就可以扣除“專項(xiàng)附加”了。缺點(diǎn)就是可能泄露個(gè)人的一些隱私，比如單位就會(huì)知道納稅人是租房還是貸款購房、有幾個(gè)學(xué)齡小孩等。

選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”，缺點(diǎn)就是月度不能扣除，可能造成月度需要需要預(yù)繳稅金，然后還需要通過年度匯算清繳來申請(qǐng)退稅，給納稅人增加了操作負(fù)擔(dān)。好處就是，嚴(yán)格的保護(hù)了納稅人的隱私。

問題8：關(guān)于2020年年終獎(jiǎng)金，個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

解答：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第一條的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率一速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問題9：稅務(wù)認(rèn)定的無票收入指的是什么，該怎么交稅？

解答：

簡(jiǎn)單的講，什么叫“無票收入”？——就是指企業(yè)沒有開具發(fā)票，但是稅務(wù)處理上也應(yīng)該按照“收入”計(jì)稅的。

由于我們?cè)诤荛L(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，都是“以票控稅”，以至于給部分人一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為“開發(fā)票才交稅，不開發(fā)票就不交稅”。

如果這樣認(rèn)為就大錯(cuò)而特錯(cuò)了！

企業(yè)納稅義務(wù)的產(chǎn)生，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照稅法規(guī)定進(jìn)行判斷來確定的，跟企業(yè)是否開具發(fā)票沒有一點(diǎn)的關(guān)系。當(dāng)然，在某些特殊情況下，先開具發(fā)票的，就先產(chǎn)生納稅義務(wù)。

所以，稅務(wù)局稽查的時(shí)候，除了檢查發(fā)票開具外，也要檢查沒有開具的情況下但是已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)的。

除了銷售沒有開具發(fā)票的“無票收入”外，還有很多“視同銷售”也是不需要開具發(fā)票，但是稅務(wù)上依然需要視同銷售交稅的。

企業(yè)需要特別關(guān)注稅務(wù)規(guī)定和會(huì)計(jì)規(guī)定（處理）的差異，也就是常說的稅會(huì)差異，因?yàn)楹芏喽悤?huì)差異也是跟是否開具發(fā)票沒有關(guān)系的，但是稅務(wù)處理一定按照稅法規(guī)定進(jìn)行的。

財(cái)務(wù)人員需要關(guān)注增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、資源稅和會(huì)計(jì)等之間的差異。

綜上所述，只要納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)就應(yīng)依法納稅。