[稅務(wù)稽查系列]聊聊股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅那些事兒

--黃靜的財(cái)稅雜貨鋪?zhàn)?/strong>

自從國(guó)家實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳制以來(lái)，公司老板接二連三的取得了很多個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，涉及的行業(yè)也是五花八門，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓就成了家常便飯，隔三岔五的來(lái)一次，把公司做工商變更的行政妹妹氣走了好幾個(gè)了。今天我來(lái)簡(jiǎn)單聊聊股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅的那些事吧。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何定價(jià) ？

0元？1元？x元？

只要當(dāng)事人不違反國(guó)家法律強(qiáng)制性規(guī)定，不損害國(guó)家或第三人的合法權(quán)益，法律允許股東自由確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。所以零元轉(zhuǎn)股或1元轉(zhuǎn)股在工商變更是可行的。

至于股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何定價(jià)，我認(rèn)為，轉(zhuǎn)讓價(jià)格需要根據(jù)不同的情況來(lái)分析：

1、 剛成立的公司，部分股東未實(shí)際出資，公司未經(jīng)營(yíng)或未盈利的情況下，0元轉(zhuǎn)讓和1元轉(zhuǎn)讓都可，但有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是否存在股權(quán)贈(zèng)與行為，是否存在利用低價(jià)規(guī)避納稅義務(wù)的行為。

2、 公司已經(jīng)營(yíng)多年，且凈資產(chǎn)大于實(shí)際出資金額，一般按凈資產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓比較好，方便日后滿足上市要求，且沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、 公司凈資產(chǎn)小于實(shí)際出資金額，也就是說(shuō)目前公司處于虧損狀態(tài)，折價(jià)轉(zhuǎn)讓如果沒(méi)有合理的理由也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于日后公司變成股份公司或有上市要求的企業(yè)，歷史沿革審查很難通過(guò)。這種情況我建議可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓以減少以后公司發(fā)展過(guò)程中的麻煩。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅的種類有哪些？

1、 印花稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同，轉(zhuǎn)讓雙方需要繳納萬(wàn)分之五的印花稅。

2、 所得稅：個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個(gè)人所得稅。

計(jì)算公式：

應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原始出資成本-合理稅費(fèi)）*20%

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按25%繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)繳的企業(yè)所得稅=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的合理稅費(fèi)）*25%

3、增值稅：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文和國(guó)稅發(fā)（2002）9號(hào)文規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓和其他金融商品轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓上市公司股票（股權(quán)）應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅。

（1）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)：

企業(yè)（包括公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)的增值稅。一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓免增值稅。

（2）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)：

個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)或企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)均不需要繳納增值稅。因?yàn)榉巧鲜形垂_(kāi)發(fā)行的股權(quán)不屬于有價(jià)證券，不屬于增值稅的征稅范圍。