股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi)申報(bào)是近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)要經(jīng)過(guò)稅務(wù)核查。

去年就有股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)被查，補(bǔ)個(gè)稅1200萬(wàn)！

從上述案例可以看出稅務(wù)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大！股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，即使是0元或1元轉(zhuǎn)讓，也需要申報(bào)企業(yè)所得稅（稅率25%，可以享受相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策）或個(gè)人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規(guī)模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費(fèi)。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)。

稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以企業(yè)需要提交證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是合理的。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是納稅人、股權(quán)受讓方是扣繳義務(wù)人，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常在被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅費(fèi)。一般在納稅義務(wù)發(fā)生的次月15日內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)稅，印花稅通常跟隨個(gè)稅同時(shí)申報(bào)繳納（稅法依據(jù)不明確）。

今天總結(jié)了一系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題，我們來(lái)看看具體內(nèi)容吧。

那么哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

1、出售股權(quán)；

2、公司回購(gòu)股權(quán)；

3、發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

4、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

5、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

6、以股權(quán)抵償債務(wù)；

7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓九大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)

1、平價(jià)或0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)

2、“非常規(guī)”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

二、轉(zhuǎn)增股本或送紅股不申報(bào)

1、盈余公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

2、資本公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

3、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

三、掩蓋股權(quán)交易實(shí)質(zhì)不交或少交

1、簽訂陰陽(yáng)合同隱瞞轉(zhuǎn)讓價(jià)格

2、通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)大額房產(chǎn)土地交易

3、通過(guò)增資、減資變相實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

4、通過(guò)合伙企業(yè)核定征收降低稅負(fù)

5、利用稅收洼地享受低稅率

6、“股轉(zhuǎn)債”屬股轉(zhuǎn)行為但未申報(bào)個(gè)稅,簽訂其他合同，如借款合同，抵充債務(wù)，規(guī)避個(gè)稅

四、虛假申報(bào)或不申報(bào)

1、通過(guò)提供虛假虧損財(cái)務(wù)報(bào)表以降低稅負(fù)

2、自然人股轉(zhuǎn)未依法申報(bào)

3、個(gè)人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報(bào)

五、轉(zhuǎn)讓行為完成未申報(bào)

1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)未申報(bào)個(gè)稅

2、企業(yè)股轉(zhuǎn)協(xié)議生效并完成變更后,尚未取得全部轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)3、因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅

六、受讓方或受贈(zèng)方未扣繳個(gè)稅

1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

2、自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

七、低報(bào)收入、高報(bào)成本

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中與股轉(zhuǎn)有關(guān)的違約金未計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓成本確認(rèn)不實(shí)

3、轉(zhuǎn)讓大額不動(dòng)產(chǎn)時(shí),虛構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價(jià)值,減少所得稅

八、轉(zhuǎn)讓高溢價(jià)、高盈利資產(chǎn)

1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大

2、轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)的士地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%

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