一. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅收

法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及到企業(yè)所得稅和印花稅；個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及到個人所得稅和印花稅。

因為法人企業(yè)是季度預繳，年終匯算清繳，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候不涉及代扣代繳稅。個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則支付價款的一方有代扣代繳的義務(wù)，也就是先向稅務(wù)局進行納稅申報，然后再進行工商登記。

二. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稽查案例

1. 案例一

經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)你公司2016年12月與東莞市XX投資有限公司、東莞市XX物業(yè)投資有限公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將持有的東莞市志XX投資發(fā)展有限公司20%的股份作價為115,000,000元進行轉(zhuǎn)讓。根據(jù)從東莞市市場監(jiān)督管理局調(diào)取的相關(guān)資料，你公司以2,000,000元購買取得東莞市志XX投資發(fā)展有限公司20%的股份。

你公司轉(zhuǎn)讓東莞市志XX投資發(fā)展有限公司20%的股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，未如實申報相應的企業(yè)所得稅及印花稅。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，你公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)少報收入、少繳應納稅款的行為是偷稅，造成少繳企業(yè)所得稅28,235,625元、印花稅57,500元，其中印花稅根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定已超過5年追溯期不再處罰。

對少繳的企業(yè)所得稅處少繳稅款百分之五十的罰款，罰款14,117,812.50元。

在這個案例中因為印花稅的按季度或按月繳納的，到稽查的時點過了五年，也未被稅務(wù)局認定為偷稅，所以對印花稅不再追溯處罰。

2. 案例二

經(jīng)我局檢查，你公司在2018年4月16日簽訂的《X州市XX氣體有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》和《X州市XX氣體有限公司〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同〉之補充協(xié)議》，未按合同所載金額申報繳納印花稅。你公司上述行為違反了《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令〔1998〕11號）第一條和第七條的規(guī)定，應補繳印花稅572.50元（1,145,000×0.05%=572.50）。處以少繳稅款百分之五十的罰款286.25元。

該案例在稅務(wù)稽查的時候沒有五年期，所以有對少繳納的印花稅有罰款。

3. 案例三

你公司于2014年8月與廣XX醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資中心（有限合伙）書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，金額：133,185,853.81元；2016年1月與廣XX醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資中心（有限合伙）書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，金額：8,755,000.00元；2017年9月與廣XX醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資中心（有限合伙）書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，金額：28,800,000.00元；這三份產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未申報繳納印花稅。

你公司于2014年8月與廣XX醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資中心（有限合伙）、X州XX醫(yī)院三方簽訂了《投資協(xié)議》、2015年2月簽訂了《補充協(xié)議》，協(xié)議約定X州XX園建設(shè)開發(fā)有限公司向廣XX醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資中心（有限合伙）轉(zhuǎn)讓持有X州XX醫(yī)院34,079,900.00元的注冊資金；轉(zhuǎn)讓價款總額133185853.81元，并于2014年11月13日在XX市民政局辦理了股權(quán)變更。

對你公司在賬薄上少列股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，少繳印花稅、企業(yè)所得稅的行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，定性為偷稅，處以少繳稅款百分之五十的罰款，即罰款2,455,362.25元。

三. 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稽查案例

XX于2021年11月24日轉(zhuǎn)讓持有的深圳市XX有限公司100%股權(quán)，存在未繳納稅款情形。限你于2023年09月19日前，向國家稅務(wù)總局深圳市福田區(qū)稅務(wù)局繳納相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅應補稅額378,636,377.03元，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。

逾期未繳納的，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理。

查詢工商信息，2021年11月26日，XX將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給，深圳市XX實業(yè)發(fā)展有限公司，XX將其持有的深圳市XX股有限公司100%股權(quán)悉數(shù)轉(zhuǎn)讓。

深圳福田稅務(wù)局，下發(fā)了《稅務(wù)事項通知書（責令限期繳納通知書）》，其背后的原因為什么補稅，不得而知。

• 來源： 環(huán)睿財稅法
• 作者：董壘

• 圖文編輯：沐林財訊

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