企業(yè)在市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理股權(quán)變更登記時(shí)，被告知要先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，這是怎么回事呢?原來(lái)，近期很多稅務(wù)局出臺(tái)了一項(xiàng)新的政策制度，來(lái)跟著聯(lián)勝小編來(lái)了解一下。

自2023年4月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記前，扣繳義務(wù)人或納稅人應(yīng)先到被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)。

稅務(wù)局和市場(chǎng)監(jiān)督管理局實(shí)行個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)完稅信息查驗(yàn)機(jī)制，經(jīng)查驗(yàn)通過(guò)的，市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)依法辦理變更登記。

1.哪些情形屬于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（1）出售股權(quán)；

（2）公司回購(gòu)股權(quán)；

（3）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

溫馨提醒：所稱(chēng)股權(quán)是指自然人股東（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱(chēng)被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得如何繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

3.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入范圍包括哪些？

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

溫馨提醒：轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此外，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形有哪些？

符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

6.被投資企業(yè)需要報(bào)送什么資料？

被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

a.《個(gè)人所得是基礎(chǔ)信息表（A表）》（報(bào)送股東變動(dòng)信息，已通過(guò)自然人電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，可不提供）；

b.被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂生效前一月份資產(chǎn)負(fù)債表（已通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的，可不提供）；

c.自然人股東變更情況說(shuō)明。

7.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人提交什么資料？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

（1）必報(bào)材料包括：

a.《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》及附表《個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》；

b.有效身份證件及復(fù)印件；

c.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明，與資料2不重復(fù)提供；

d.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），應(yīng)記載股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額；

e.股權(quán)原值證明：

其中，股權(quán)原值證明包括：

? 以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)提供取得股權(quán)相關(guān)支付憑證；

? 以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，出資時(shí)已申報(bào)個(gè)人所得稅的，應(yīng)提供個(gè)人所得稅申報(bào)證明；未申報(bào)的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)原值證明；

? 通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人情形的，應(yīng)提供原持有人取得股權(quán)支付憑證；

? 被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)提供轉(zhuǎn)增時(shí)依法繳納個(gè)人所得稅證明；

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人在取得股權(quán)時(shí)，原轉(zhuǎn)讓人按照核定方法申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)提供相關(guān)的申報(bào)證明。

（2）條件報(bào)送材料包括：

a.委托（授權(quán)）書(shū)。委托他人辦理的，提供委托方與受托方簽訂的委托（授權(quán)）書(shū)原件；

b.《資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告》。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，提供資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告（符合2014年第67號(hào)公告第十三條規(guī)定情形的，可不提供）；

c.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的合理性證明材料。符合67號(hào)公告第十三條規(guī)定的不同情形，分別提供以下資料：

? 被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，提供相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件(包括文件名稱(chēng)、文件號(hào)、主要內(nèi)容等)：

? 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶的，提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，可提供以下任一證明：戶口本，出生證明或者有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件；

將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，提供有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件，如民政部門(mén)、社區(qū)(含村委會(huì))出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明資料；

? 轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)峁┫嚓P(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程原件及復(fù)印件；

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形，根據(jù)實(shí)際情況提供相關(guān)資料原件及復(fù)印件。

d.《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。存在減免稅事項(xiàng)的；

e.《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅情況的；

f.《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》：存在符合條件的公益性捐贈(zèng)的；

g.合理費(fèi)用證明。發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用的。

8.具體要怎么辦理呢

步驟一：通過(guò)被投資企業(yè)稅收管理員獲取政策輔導(dǎo)。

主管稅務(wù)所（科、分局）、稅收管理員名稱(chēng)可通過(guò)被投資企業(yè)電子稅務(wù)局-【我的信息】-【登記信息】查看。

稅收管理員聯(lián)系方式可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站-【聯(lián)系方式】中納稅咨詢電話獲知。

步驟二：填寫(xiě)申報(bào)表后提交至辦稅服務(wù)廳→申報(bào)并繳納稅款→稅收管理員向辦稅服務(wù)廳傳遞工作記錄。

相關(guān)資料表單可通過(guò)“國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局”官方網(wǎng)站【辦稅指南】-【申報(bào)納稅指南】-【個(gè)人所得稅自行申報(bào)】中自行下載、填報(bào)。

步驟三：稅務(wù)機(jī)關(guān)向市場(chǎng)監(jiān)督管理局傳遞數(shù)據(jù)。

由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向市場(chǎng)監(jiān)督管理局傳遞申報(bào)繳納稅款數(shù)據(jù)，市場(chǎng)監(jiān)督管理局接收數(shù)據(jù)后受理納稅人股權(quán)變更登記。

政策依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）