一人有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓若的涉稅問題解析

一、一人有限責(zé)任公司可否變更為有限責(zé)任公司

《公司法》規(guī)定“有限責(zé)任公司的股權(quán)可以向股東以外的個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)”。并沒有關(guān)于一個(gè)有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的禁止性規(guī)定。

實(shí)踐中工商登記機(jī)關(guān)也受理一人有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的變更登記。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本（相關(guān)稅費(fèi)）

1、增值稅——不需要繳納

人個(gè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅。

2、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳納個(gè)人所得稅，計(jì)稅依據(jù)為“應(yīng)納稅所得額”，稅率為20%。

應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本－與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)

3、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定的股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓，無需繳納個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》有關(guān)“計(jì)稅依據(jù)明顯偏低”判定方法如下：

(一)符合下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

1.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

2.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的;

3.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

4.申報(bào)的自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的;

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

(二)本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

三、印花稅——要繳納

根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要繳納印花稅，稅率為0.5‰（萬分之5）。

計(jì)稅依據(jù)為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額”。

應(yīng)納數(shù)額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓的金額×適用稅率（萬分之5）