A公司：你好！我公司原有紅紅、火火兩個投資方，他們都是公司，不是自然人?，F(xiàn)在紅紅公司想要把所有股權轉(zhuǎn)讓給火火公司，并且是溢價轉(zhuǎn)讓，請問他們兩個投資方如何納稅，納什么稅？我公司的實收資本不變，但是投資方現(xiàn)在只剩下火火公司，我公司是否要繳稅？如果需要，繳什么稅，怎么繳呢？

貴公司的股權轉(zhuǎn)讓涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅！下面我來給您細細分析~

01 增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號文）附件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中第一條第五款第四項的規(guī)定：

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

所以，前述案例屬于企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不是增值稅征收范圍，不繳納增值稅。

02 企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條的規(guī)定：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

所以，前述案例股權轉(zhuǎn)讓所得并入紅紅公司當年的應納稅所得額中，計算繳納企業(yè)所得稅。

03 印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規(guī)定：下列憑證為應納稅憑證：“…… 2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);”

根據(jù)其附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?/p>

根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。”

綜上，前述案例應按照所立書據(jù)上的金額計算繳納印花稅。

注意啦?。?！

如果紅紅、火火公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議時是增值稅小規(guī)模納稅人，且股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2019年至2021年簽訂的話，還可以享受《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）中有關印花稅的優(yōu)惠哦！