增值稅表填寫示范

更新時(shí)間: 2024.11.22 23:22 閱讀：

1、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

【案例】A公司1月份提供現(xiàn)代服務(wù)取得收入300萬，其中開具增值稅專用發(fā)票100萬，開具增值稅普通發(fā)票180萬，未開票收入20萬。如圖1：

現(xiàn)代服務(wù)按照6%繳納增值稅，填入第5行；

開具增值稅專用發(fā)票取得的收入100萬，對(duì)應(yīng)填入第一列“開具增值稅專用發(fā)票|銷售額”，第二列“開具增值稅專用發(fā)票|銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”=100萬*6%=6萬。

開具的增值稅普通發(fā)票取得的收入180萬，對(duì)應(yīng)填入第三列“開具其他發(fā)票|銷售額”，第四列“開具其他發(fā)票|銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=180萬*6%=10.8萬。

取得得未開票收入20萬，填入第六列“未開具發(fā)票|銷售額”，第八列“未開具發(fā)票|銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”=20萬*6%=1.2萬。

第七列和第八列一般不填寫。

第九列至第11列根據(jù)提示公式匯總填寫。

圖1 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）

【注意】通過稅控設(shè)備開具的發(fā)票一般會(huì)自動(dòng)取數(shù)填入申報(bào)表；如果沒有填入，可以參照導(dǎo)出開票匯總，按照開票匯總信息填寫第一列至第四列內(nèi)容。

2、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》

檢查填寫完成的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》第九列“合計(jì)|銷售額”與主表《增值稅及附加稅費(fèi) 申報(bào) 表》第1行“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額|本月數(shù)”是否一致。

圖2 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

3、填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

【案例】A公司1月份取得增值稅專用發(fā)票23份，共計(jì)金額120萬，稅額7.2萬，并全部勾選抵扣。員工出差取得可抵扣旅客運(yùn)輸發(fā)票11份，金額2.5萬元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)2250元。如圖3：

通過稅務(wù)數(shù)字賬務(wù)/增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)勾選的增值稅專用發(fā)票會(huì)自動(dòng)填入第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”；

第1行“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”=第2行和第3行之和。

計(jì)算抵扣的旅客運(yùn)輸發(fā)票金額和稅額對(duì)應(yīng)填入第8b行“其他”并按照提示公式填寫第4行，且在第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”填寫。

第12行按照提示公式填寫。

圖3 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）

4、增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

第一列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額。

A公司是6%稅率的項(xiàng)目填入第3行第一列。

圖4 增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）

5、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

A公司為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，符合《<財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告>財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)》允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額政策。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

第6行第2列根據(jù)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中本期進(jìn)項(xiàng)稅額*5%填寫。