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問題1：

小規(guī)模納稅人4月1日后免征增值稅了，季度未超45萬元免征增值稅的規(guī)定是否還有效？

解析：

有效。從目前政策財稅2021年第11號公告來看，該政策有效期是到2022年12月31日。

提醒大家，4月1日后小規(guī)模免征增值稅的新政（財稅2022年第15號公告），僅僅是適用3%征收率的銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應稅銷售收入，主要有銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、勞務派遣選擇5%差額繳納增值稅等業(yè)務。

案例1：

我是一家出租房屋的物業(yè)公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，適用5%征收率。2022年第二季度收到房租31.5萬元（含稅），沒有超過季度45萬元。是否享受免征增值稅優(yōu)惠？

解析：

是的，享受免征增值稅。

借：銀行存款 31.5萬元

貸：主營業(yè)務收入 30萬元

應交稅費-應交增值稅 1.5萬元

減免增值稅的分錄：

借：應交稅費-應交增值稅 1.5萬元

貸：其他收益/營業(yè)外收入 1.5萬元

這種情況，如何開票呢？開“免稅”？開“5%征收率”發(fā)票？哪個正確呢？分析：征收率為5%的小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元或季度銷售額未超過45萬元，開具增值稅發(fā)票時，稅率欄次顯示應稅行為對應的征收率，即5%，不能開“免稅”。

案例2：

我公司為小規(guī)模納稅人，2022年第2季度一次性收取一年的房屋租金60萬元，但平均下來每月租金不超過15萬，是否免征增值稅？

解析：

不免征增值稅。

其他個人（自然人）采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。

自然人以外的其他小規(guī)模納稅人不適用“一次性取得的租金收入按期平攤適用免稅政策”。

參考一：《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第11號)，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

參考二：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第三條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

參考三：財政部 稅務總局發(fā)布了《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）公告，公告中這樣提到，自2022年4月1日至2022年12月31日（指的是增值稅納稅義務時間，并非開發(fā)票時間），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

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