在營(yíng)改增以后，增值稅的地位也是得到了進(jìn)一步的提升。增值稅的知識(shí)，我們還是需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)才行。畢竟，增值稅整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)還是很復(fù)雜的。

3%減按2%征收增值稅怎么計(jì)算？

3%減按2%征收增值稅時(shí)，需要先把含稅金額轉(zhuǎn)換為不含稅金額，即用含稅額除以1.03，然后再用不含稅金額乘以2%即可。我們也可以使用表達(dá)式進(jìn)行表示，應(yīng)納增值稅=含稅銷售額/（1+3%）*2%。

比如說(shuō)，企業(yè)在銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，可以享受這樣的政策。企業(yè)在銷售時(shí)，實(shí)際取得的收入是3090，那么企業(yè)需要繳納的增值稅=3090/(1+3%)*2%=60。

在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)是有符合相關(guān)的規(guī)定才可以。不是說(shuō)企業(yè)想怎么弄都可以。

對(duì)于3%減按2%征收增值稅，我們應(yīng)該怎理解？

不知道大家看到上面的計(jì)算公式，有沒(méi)有和我同樣的困惑，那就是既然是減按2%征收增值稅，為什么除以的是1.03，而不是1.02

其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我是這樣理解的。由于增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算時(shí)需要把含稅金額換為不含稅額。

而在換算的時(shí)候，我們就需要注意了。由于2%屬于優(yōu)惠稅率，我們不能直接使用這個(gè)稅率，而是需要使業(yè)務(wù)應(yīng)該本身應(yīng)該適用的稅率。

我們可以簡(jiǎn)單理解為，本來(lái)企業(yè)需要承擔(dān)3%的增值稅，國(guó)家給企業(yè)了1%的優(yōu)惠。即企業(yè)把本來(lái)需要交給國(guó)家的增值稅留下了一部分。

3%征收率減按2%的會(huì)計(jì)處理

假設(shè)，虎說(shuō)財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2021年10月銷售自己外購(gòu)并使用過(guò)的固定資產(chǎn)，含稅額是15450。固定資產(chǎn)原值是30000、累計(jì)折舊是18000元，無(wú)清理費(fèi)用。并依法開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。會(huì)計(jì)處理如下：

1、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理12000

累計(jì)折舊 18000

貸：固定資產(chǎn) 30000

2、出售固定資產(chǎn)

借：銀行存款 15450

貸：固定資產(chǎn)清理 15000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅450

3、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的優(yōu)惠金額

虎說(shuō)財(cái)稅公司實(shí)際需要繳納的增值稅=15450/1.03*2%=300。

需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=450-300=150。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅150

貸：營(yíng)業(yè)外收入 150

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000【15000-12000】

這里說(shuō)明，虎說(shuō)財(cái)稅公司在出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，不僅沒(méi)有賠錢(qián)還獲得了一定的收益。

當(dāng)然，如果虎說(shuō)財(cái)稅公司是一般納稅人，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄也會(huì)發(fā)生變化的。主要就是會(huì)涉及“資產(chǎn)處置收益”這個(gè)會(huì)計(jì)科目。不過(guò)增值稅一般納稅人，也就不能享受優(yōu)惠了。

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