增值稅差額確定銷售額的情形

扣除特定的“代收轉(zhuǎn)付”性質(zhì)款項(xiàng)

物業(yè)公司收取自來水費(fèi)：以差額采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)。

人力資源外包服務(wù)：按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

對(duì)于上述可以扣除的金額，可以開具增值稅普通發(fā)票，但不可開具增值稅專用發(fā)票。

建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、房開企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目

建筑服務(wù)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的）允許扣除支付的分包款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（一般計(jì)稅方法）。

允許扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款，包括征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓（非自建）不動(dòng)產(chǎn)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的）。

發(fā)票等保留齊全的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除；無法提供發(fā)票的，可提供契稅完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

勞務(wù)派遣服務(wù)

一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇采用差額征稅的，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

勞務(wù)派遣可以選擇差額納稅也可以選擇全額納稅。

全額

一般納稅人，按照一般計(jì)稅方法適用6%的稅率。

小規(guī)模納稅人，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用3%的征收率。

差額：按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%的征收率。

處置抵債不動(dòng)產(chǎn)

自2022年8月1日至2023年7月31日，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的差額計(jì)稅包括：建筑服務(wù)、非房企（非自建）不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)派遣和物業(yè)收取的自來水費(fèi)。

一般計(jì)稅方法下的差額計(jì)稅包括：房企銷售自己開發(fā)的項(xiàng)目、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、金融企業(yè)處置抵債的不動(dòng)產(chǎn)。