好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷(xiāo)售收入，賬外經(jīng)營(yíng)，偷逃國(guó)家稅款。那么，什么是滯留票，對(duì)于滯留票如何處理？

網(wǎng)友咨詢：單位之前收到了一張滯留票，我想請(qǐng)問(wèn)一下什么叫做滯留票呢，因?yàn)橹耙矝](méi)有收到過(guò)，收到滯留票的話，作為銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)，我們會(huì)受到哪些影響呢？說(shuō)到這個(gè)滯留票如何處理呢？

湖北荊楚律師事務(wù)所王圣平律師解答：

滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票的處理 ：

（1）發(fā)票丟失未認(rèn)證。若超過(guò)180天未認(rèn)證，則形成滯留票，無(wú)法抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以根據(jù)留存的發(fā)票聯(lián)或銷(xiāo)貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行所得稅前成本費(fèi)用的扣除。

（2）銷(xiāo)貨方拒絕提供發(fā)票。若發(fā)票開(kāi)具后180天購(gòu)貨方依然未收到發(fā)票，則無(wú)法抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的成本亦無(wú)法進(jìn)行扣除。

（3）收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒(méi)有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

滯留票對(duì)銷(xiāo)貨方影響 一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷(xiāo)貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范。很多企業(yè)特別是商業(yè)企業(yè)沒(méi)有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且大部分銷(xiāo)售方?jīng)]有保存購(gòu)貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購(gòu)貨方有賬外經(jīng)營(yíng)行為且拒不承認(rèn)的情形，銷(xiāo)貨方很難為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供非常直接的交易證明，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的查證工作帶來(lái)很大困難。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。B.銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的。

王圣平律師解析：

滯留票產(chǎn)生的原因

一是部分納稅人受利益驅(qū)動(dòng)為隱匿進(jìn)銷(xiāo)痕跡，采取購(gòu)進(jìn)商品貨物和銷(xiāo)售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，形成滯留票。

二是部分企業(yè)采購(gòu)人員取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不慎丟矢，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不認(rèn)證，形成滯留票。

三是有些納稅人由于支付不起貨款，銷(xiāo)貨方商品貨物已發(fā)出因此開(kāi)具專用發(fā)票，但購(gòu)貨方不能及時(shí)付款，銷(xiāo)貨方就始終壓著發(fā)票不給，因超期不認(rèn)證形成滯留票。

四是有些納稅人開(kāi)具的專用發(fā)票，由于開(kāi)具錯(cuò)誤，購(gòu)貨方因此退票。銷(xiāo)貨方首先開(kāi)具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷(xiāo)，然后再開(kāi)具一張正確的專用發(fā)票給購(gòu)貨方。最初開(kāi)具的錯(cuò)誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷(xiāo)，然而這張專用發(fā)票超過(guò)3個(gè)月不能認(rèn)證，形成滯留票。

如何避免出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，在360天內(nèi)都必須認(rèn)證抵扣，經(jīng)核實(shí)不屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的，一律做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。從而，確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對(duì)一致，消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，因?yàn)椋谄胀òl(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對(duì)出滯留票數(shù)據(jù)信息。目前，由于購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票而造成的滯留票問(wèn)題一定存在，這方面的信息資料無(wú)法查找，勢(shì)必給不法納稅人造成可乘之機(jī)。

3、已被紅字沖銷(xiāo)的專用發(fā)票，在提取滯留票信息資料時(shí)，應(yīng)修改程序?qū)⑦@部分滯留票信息篩選出去。

王圣平，湖北荊楚律師事務(wù)所專職律師，荊州律師協(xié)會(huì)勞動(dòng)法專業(yè)委員會(huì)委員，荊州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)律師顧問(wèn)團(tuán)成員。曾在法院工作十余年，有著豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)，加之深厚的法律功底及嫻熟的辦案技巧，深受當(dāng)事人一致好評(píng)。