這都8月了不會還有適用增值稅加計抵減政策的企業(yè)沒有辦理申請吧？沒申請的快申請！申請了的一起來看看怎么入賬和申報吧~

01 政策規(guī)定篇

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

其中關(guān)于銷售額的提示：

①包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

②稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

③自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

小貼士

郵政服務(wù)

是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

電信服務(wù)

是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)

是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)

是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

02 納稅人如果適用加計抵減政策，需要提交什么資料？

納稅人適用加計抵減政策，需在年度首次確認(rèn)適用時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》; 生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

政策依據(jù)：

《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

03 進項稅加計抵扣的會計分錄

進項稅加計抵扣政策

1、允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。（生產(chǎn)性服務(wù)收入超50%即可）

2、允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。（生活性服務(wù)收入超50%即可）

進項稅加計抵扣原則：企業(yè)當(dāng)月實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款（實際繳納額度）其他收益 — 政府補助（進項稅加計抵扣額）

依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”）及該公告適用《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）稅務(wù)總局解讀。

會計處理

進項稅加計抵扣稅額，不提前計提。只有當(dāng)月企業(yè)有需要繳納增值稅時，需要繳納增值稅部分，其進項稅額的10%，可再抵扣。如加計進項稅額，高于應(yīng)交稅費—未交增值稅額度，則延期到下月度抵扣。如果該項政策結(jié)束后，仍有未抵扣完的進項稅加計額度，則該額度作廢，不能再進行抵扣。

案例：甲企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2023年1月份，甲企業(yè)新增進項稅10000萬元，新增銷項稅10100元，轉(zhuǎn)出進項稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下：

1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 10100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100

2、計算加計抵減額

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進項稅額× 10%=200*10%=20元當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+1000-20=980元

說明： 因為甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額 100元，進項稅加計抵減，抵減的是當(dāng)期應(yīng)交增值稅額，所以當(dāng)期最大抵減額不能超過應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分880元（980-100）結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額不需要進項分錄，只需記入備查賬。

3、1月份10%加計抵扣分錄

借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 100貸：其他收益—政府補助 100

案例：（接上）甲公司2月份，發(fā)生進項稅5000元，銷項稅7000元。賬務(wù)處理如下：

4、2月份增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷 7000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進 5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000貸：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000

5、2月份增值稅上繳分錄

2月可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=880+500（5000×10%）- 0=1380元

借：應(yīng)交稅費 — 未交增值稅 2000貸：其他收益—政府補助 1380銀行存款 620