高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年如何申報納稅?企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。如，A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2019年9月30日到期，在2019年季度預(yù)繳時企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預(yù)繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應(yīng)按25%的稅率補繳少繳的稅款。

　　一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備查資料

　　享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　　1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

　　2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料;

　　3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)證明材料;

　　4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;

　　5.年度職工和科技人員情況證明材料;

　　6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表(具體格式見《工作指 引》附件2);

　　7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　二、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備查資料

　　在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)改、工業(yè)和信息化部門進行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進行處理。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;

　　2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;

　　3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;

　　4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明;

　　5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件;

　　6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;

　　7.稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。

　　三、研發(fā)費用加計扣除備查資料

　　(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

　　5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料;

　　6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

　　(二)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)合同;

　　2.創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用核算情況的說明。

　　(三)委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

　　2.委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

　　4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

　　5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

　　6.當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

　　企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷

　　由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

　　該項優(yōu)惠不履行備案手續(xù)，稅會處理一致的，自預(yù)繳時享受;稅會處理不一致的，匯繳時享受。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;

　　2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;

　　3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;

　　4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項優(yōu)惠);

　　5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);

　　6.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　最后：高新技術(shù)企業(yè)申報享受優(yōu)惠政策，不論申報所屬期年度當(dāng)年的研發(fā)費用占比是否達到要求，只要近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求，且其他相關(guān)條件也符合，即可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。