增值稅遞延（Postponed VAT Accounting，簡稱PVA），也叫財政清關(guān)。

▲舉個例子

當(dāng)一家非歐盟公司將貨物進(jìn)口到歐盟境內(nèi)時，一般需要提交一份增值稅報表并提前支付21%的增值稅，而賣家在下一次增值稅申報中才能收回上回已支付的增值稅。而賣家選擇增值稅遞延則無需在貨物進(jìn)口第一時間繳納增值稅，可以選擇通過稅務(wù)遞延的方式到達(dá)最終配送目的國。

荷蘭是歐盟國家為數(shù)不多為賣家設(shè)置增值稅遞延政策的國家之一，該稅法被稱為‘第23條許可’?？缇迟u家選擇在荷蘭進(jìn)行商品進(jìn)口，無需在進(jìn)口時立即支付增值稅。選擇這種清關(guān)方式更加有利于賣家的現(xiàn)金流流動，這樣賣家就可以在很大程度上提高資金的利用效率。

那賣家如何在荷蘭進(jìn)行合規(guī)增值稅遞延？

歐盟境內(nèi)的增值稅申報一般分為3種情況，分別是貨物進(jìn)口，歐盟內(nèi)部的貨物采購以及歐盟境內(nèi)的貨物供應(yīng)。

【貨物進(jìn)口到荷蘭】

當(dāng)非歐盟原產(chǎn)地的貨物進(jìn)入歐盟時就會產(chǎn)生進(jìn)口增值稅，賣家進(jìn)口貨物到荷蘭可以先申請進(jìn)口增值稅遞延許可證，將進(jìn)口增值稅從實(shí)際進(jìn)口時繳納推遲至定期增值稅申報，不過只有在荷蘭本地成立的公司才能申請‘23條許可’。賣家可以申請荷蘭公司或者委托當(dāng)?shù)氐囊幻悇?wù)代表，代為申請。

在荷蘭一般有兩種類型的稅務(wù)代表，分別是有限許可稅務(wù)代表和一般許可稅務(wù)代表。

【有限許可】

1.一般只適用于進(jìn)口和轉(zhuǎn)口供應(yīng)；

2.接受有限許可稅務(wù)代表的公司無需為以上這些交易進(jìn)行增值稅登記，除非賣家在荷蘭境內(nèi)進(jìn)行其他應(yīng)稅交易(例如在歐盟內(nèi)部的交易和當(dāng)?shù)厥召?；

3.進(jìn)口和轉(zhuǎn)口供應(yīng)都應(yīng)包括在稅務(wù)代表的報表中；

4.稅務(wù)代表對增值稅負(fù)有無限責(zé)任，也有義務(wù)提交統(tǒng)計報告（Intrastat，如果適用）；

5.一般貨物代理和物流公司都會提供或使用此種稅務(wù)代理。

【具有一般許可證的稅務(wù)代理】

1.可以適用于賣家在荷蘭境內(nèi)的所有交易；

2.所有的交易，包括進(jìn)口、本地和歐盟內(nèi)部采購，都應(yīng)該包括在一份增值稅申報表中（代表公司的）；

3.該稅務(wù)代表對增值稅負(fù)有有限責(zé)任，也有義務(wù)提交統(tǒng)計報告（Intrastat，如果適用）；

4.一般增值稅咨詢公司或者跨境服務(wù)商都會提供此種類型稅務(wù)代理。

賣家如何向稅局申請設(shè)立稅務(wù)代表？

1.賣家（外國公司）和稅務(wù)代理人向主管稅局提出申請，要求他們指定外國公司的荷蘭增值稅代表。

向稅務(wù)局提出的請求中需要提供的信息：

該外國公司的稅收注冊/地址等

對每年將在荷蘭發(fā)生的應(yīng)稅交易量的估計（營業(yè)額）

稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，該外國公司在國內(nèi)為應(yīng)稅企業(yè)

給稅務(wù)代理的授權(quán)書

2.稅務(wù)局作出正式?jīng)Q定，并確定它要求外國公司提供的保證金數(shù)額，以保障外國公司在沒有當(dāng)?shù)貙?shí)體的情況下征稅。

3.外國公司將確定的保證金轉(zhuǎn)給稅務(wù)局。

4.稅務(wù)代理將保證金的支付證明轉(zhuǎn)交給稅務(wù)局。

5.稅務(wù)局正式任命該稅務(wù)代理并簽發(fā)“23條許可”，接下來賣家便可以使用荷蘭增值稅遞延。

賣家只需完成以上操作既可以享受荷蘭的增值稅遞延政策！

以上就是今天荷蘭稅務(wù)知識的分享，更多跨境稅務(wù)資訊請關(guān)注萬理晴跨境公眾號！